Acces gratuit la
Află în timp util care sunt cele mai importante schimbări ce ar putea să-ți influențeze afacerea! Îți oferim GRATUIT acces la ultimele modificări legislative, analize și studii de caz, sfaturi utile, invitații la evenimente, informații despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct în inbox-ul tău.
Vizitează secțiunea noastră de Noutăți!
Îți vom trimite doar informații relevante pe care le vom considera de interes pentru ține, iar datele tale personale vor fi în siguranță, conform termenilor & condițiilor și politicii noastre privind GDPR.
Nu reușești să te abonezi? Încearcă această pagină.
În data de 24.12.2025 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1203/24.12.2025 Ordonanța de urgență pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative nr. 89/2025 (denumită în continuare „OUG nr. 89/2025”), care introduce multiple măsuri fiscale de interes pentru contribuabilii din România. Îți prezentăm noile modificări legislative în România și impactul lor asupra activității afacerii tale.
Începând cu anul fiscal 2026 / anul fiscal modificat care începe în anul 2026, cota de impozitare pentru IMCA se reduce de la 1% la 0,5%.
IMCA se va aplica până la data de 31.12.2026, respectiv până în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv.
Se introduc reguli specifice privind obligația păstrării în patrimoniu (în anumite condiții) a imobilizărilor în curs / activelor potrivit indicatorilor I și A din cadrul formulei de calcul IMCA, respectiv ICAS conform art. 46^2.
Aplicabilitatea ICAS, care ar fi trebuit să înceteze la 31.12.2025, se prelungește până la 31.12.2026, respectiv până în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv.
Începând cu 1 ianuarie 2026, se va aplica o cota unică de 1% pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Cota de impozit se majorează de la 10% la 16% pentru:
Modificarea aliniază impozitarea acestor venituri cu impozitarea veniturilor din dividende.
OUG 89/2025 introduce un cadru uniform pentru procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați și a importatorilor autorizați, precum și înregistrarea operatorilor economici care doresc să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice, care urmează să se efectueze exclusiv de către o Comisie de autorizare constituită la nivelul ANAF.
În acest sens, printre altele, se impun mai multe condiții cum ar fi:
Operatorii autorizați trebuie să solicite reautorizarea în perioada 1 martie – 31 mai 2026.
Noile reguli intră în vigoare la 1 martie 2026.
Impozitul pe construcții, reglementat prin Titlul X al Codului Fiscal, se abrogă începând cu anul 2027/ anul fiscal modificat care începe în anul 2027.
Nu se cuprinde în sfera impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale suma de:
Condițiile necesare aplicării scutirii: nivelul salariului de bază brut lunar, conform contractului individual de muncă, fără a include sporuri / adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară pentru luna căreia îi sunt aferente veniturile și venitul brut realizat din salarii (fără a include contravaloarea tichetelor de masă, vouchere de vacanță, etc.) nu depășește nivelul de 4.300 Lei pentru perioada 1 ianuarie 2026 – 30 iunie 2026, respectiv 4.600 Lei pentru perioada 1 iulie 2026 – 31 decembrie 2026.
Facilitatea fiscală este aplicabilă pentru veniturile aferente lunilor ianuarie 2026 – decembrie 2026.
Aplicabilitatea impozitului pe monopolul din sectorul energiei electrice și a gazului natural reglementat prin Ordonanța Guvernului nr. 5/2013 se va proroga până la 31 decembrie 2027.
Aplicabilitatea impozitului pe veniturile din activitățile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale, se va proroga până la 31 decembrie 2027.
Persoanele impozabile stabilite în România conform art. 266, alin (2) din Legea 227/2015 vor avea obligația să raporteze facturile către nerezidenții înregistrați în scopuri de TVA în România, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au loc în Romania. Fac excepție bonurile fiscale emise în conformitate cu prevederile OUG nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, precum și facturile emise pentru livrările intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul comunică un cod de înregistrare în scop de TVA din alt stat membru.
Termenul limită de transmitere a facturilor în sistemul național RO e-Factura se modifică de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii. Același termen este aplicabil și facturilor în relația B2C.
Persoanele fizice, identificate prin cod numeric personal, se vor putea înregistra în Registrul RO e-Factura. În această situație, furnizorii / prestatorii vor cunoaște acest statut și vor aplica regulile B2B.
Se abrogă obligația de răspuns la „Notificarea de conformare RO e-TVA” (care anterior necesita un răspuns asupra diferențelor semnalate și care, în caz de neconformare, poate conduce la un profil de risc fiscal mai ridicat).
Se suspendă până la 30 septembrie 2026 aplicarea dispozițiilor OUG 70/2024 care reglementează transmiterea „Notificării de conformare RO e-TVA” în cazul în care contribuabilii aplică sistemul TVA la încasare.
În data de 15 decembrie 2025, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1160 Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice și pentru modificarea și completarea unor acte normative (denumită în continuare „Legea nr. 239/2025”). Totodată, în data de 17 decembrie 2025 a fost publicată Ordonanță de urgență 78/2025 pentru modificarea Legii nr. 239/2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare şi eficientizare a resurselor publice şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative (denumită în continuare „OUG nr. 78/2025”). Redăm în cele ce urmează un rezumat al acestora.
Impozitul minim pe cifra de afaceri („IMCA”), aplicabil societăților cu o cifra de afaceri mai mare de 50 milioane de EUR în anul precedent, râmâne în vigoare. În momentul de față, există discuții din partea legiutorului pentru reducerea cotei de impozitare pentru anul 2026 și abrogarea IMCA începând cu 2027, însă în momentul de față, nu există nicio astfel de măsură publicată în Monitorul Oficial.
Legea nr. 239/2025 introduce un regim fiscal limitativ pentru deductibilitatea cheltuielilor de la entități afiliate nerezidente. Intră sub incidența noii reguli societățile care:
Sunt exceptate:
Astfel, în condițiile de mai sus (e.g., cifra de afaceri mai mică de 50 mil EUR și ponderea mai mare de 1%, determinată în baza regulilor de mai sus), noua limitare de deductibilitate fiscală a cheltuielile cu proprietate intelectuală, management sau consultanță de la entități afiliate nerezidente se va determina prin aplicarea unei limite de 1% din totalul cheltuielilor anului fiscal de calcul, iar diferența devine nedeductibilă la calculul impozitului pe profit.
Limitarea urmează să intre în vigoare pentru anul fiscal 2026, respectiv pentru anul financiar care începe în 2026 (în cazul contribuabililor care au anul fiscal modificat).
Legea introduce restricții suplimentare pentru activele/ imobilizările în curs de execuție care compun indicatorii I și A care scad baza impozabilă a ICAS. Restricțiile introduse sunt similare restricțiilor deja existente pentru calculul IMCA, conform art. 18^1 din Codul Fiscal.
Pentru câștigurile obținute din transferul de monedă virtuală (criptomonede):
Pentru titluri de valoare și instrumente derivate, impozitul pe venit crește la:
Se majorează plafonul anual maxim de calcul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) aferentă veniturilor din activități independente, de la 60 la 72 de salarii minime brute pe țară.
Se introduc reguli clare de fiscalizare:
Se aduc modificări și majorări semnificative ale cotelor de impozitare pentru clădiri și terenuri. De asemenea, Legea nr. 239/2025 prevede o reașezare a scutirilor aplicabile în ceea ce privește impozitul pe clădiri și pe terenuri.
În cazul persoanelor juridice, Legea 239/2025 abrogă sistemul de impozitare pentru clădiri rezidențiale, însă OUG 78/2025 amână până la 1 ianuarie 2027 această prevedere.
În plus, se abrogă scutirile de impozit pentru clădirile și terenurile utilizate de membrii cooperatori în producția valorificată prin sau către cooperativele agricole. De asemenea, se elimină și scutirea de care beneficiau cooperativele agricole pentru clădirile și terenurile proprii folosite la prestarea de servicii către membrii cooperatori.
Totodată, Legea abrogă prevederile referitoare la obligația calculului impozitelor și taxelor locale pentru clădiri prin raportare la valoarea clădirilor cuprinse în Studiile de piaţă referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România, așa cum au fost introduse prin OG 16/2022 (prevederi care inițial urmau să intre în vigoare la 1 ianuarie 2026).
În ceea ce privește impozitarea mijloacele de transport, cele mai importante modificări sunt:
Legea aduce majorarea cotei de impozitare pentru bunurilor imobile și mobile cu valori mari de la 0,3% la 0,9%.
Se includ in categoria contribuabililor inactivi contribuabilul persoană juridică care:
Dacă un contribuabil declarat inactiv nu se reactivează în termen de un an, acesta se dizolvă sau organul fiscal poate solicita dizolvarea acestuia (în anumite condiții).
Legea aduce o serie de modificări procedurii de eșalonare la plată și proceduri simplificate de eșalonare da plată. Printre altele, am dori să menționăm condițiile mai stricte cu privire la procedura simplificată de eșalonare la plată:
| Tip contribuabil | Plafon obligații fiscale admis |
|---|---|
| Persoane fizice | 500 – 100.000 Lei |
| Asocieri fără personalitate juridică | 2.000 – 100.000 Lei |
| Persoane juridice | 5.000 – 400.000 Lei |
Toate persoanele juridice sunt obligate să deschidă un cont de plăți în România sau la Trezoreria Statului pe toată perioada desfășurării activității. Firmele nou-înființate au la dispoziție maxim 60 de zile lucrătoare pentru a deschide contul.
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă între 3.000 Lei si 10.000 Lei.
Cesiunea părților sociale ale unei societăți cu răspundere limitată devine opozabilă organului fiscal și, printre altele, va necesita obținerea unui certificat de atestarea fiscală prin care să se valideze că societatea nu are obligații fiscale restante sau alte obligații bugetare individualizate în titluri executorii emise, etc.
De la data intrării în vigoare a Legii, valoarea minimă a capitalului social se va stabili în funcție de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situațiile financiare anuale aferente anului financiar precedent, după cum urmează:
Majorarea trebuie realizată până la finalul exercițiului financiar următor anului în care firma depășește plafonul. Regula se aplică și firmelor existente.
În cazul neîndeplinirii acestei cerințe, la cererea oricărei părți interesate, precum și a Oficiului Național al Registrului Comerțului, tribunalul va putea pronunța dizolvarea respectivei societății.
Contribuabilii declarați inactivi, cu o inactivitate mai mare de 3 ani, se vor dizolva dacă nu se reactivează în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a Legii.
Totodată, contribuabilii declarați inactivi, cu o inactivitate între 1 și 3 ani, se vor dizolva dacă nu se reactivează în termen de 90 de zile de la data intrării în vigoare a Legii.
Dizolvarea se va efectua la cererea organului fiscal, printr-o procedură de notificare prin Oficiul Național al Registrului Comerțului. În plus, Legea prevede și dispoziții privind pașii de urmat în cazul dizolvării de urmat, inclusiv corelații între Oficiul Național al Registrului Comerțului și ANAF.
Pentru coletele intrate pe teritoriul României, provenite din afara teritoriului UE, a căror valoare se situează sub 150 euro și achiziționate în cadrul vânzărilor la distanță (e.g., de pe platforme precum Temu sau Shein):
Noua taxă logistică intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2026.
Se introduc două reguli importante:
Nerespectarea regulilor duce la:
Totodată, Legea introduce:
Începând cu ianuarie 2026, primirea la muncă a uneia sau a mai multor persoane fără încheierea unui contract individual de muncă se sancționează cu amendă de la 20.000 de Lei la 40.000 de Lei pentru fiecare persoană astfel identificată, fără a depăși valoarea cumulată de 1 milion de Lei (anterior era 200.000 de Lei).
În Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 699 din data de 25.07.2025, a fost publicată Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare (denumită în continuare „Legea 141/2025”), care aduce modificări importante în materie de fiscalitate în România începând cu 1 august 2025.
Printre cele mai semnificative modificări legislative în România se regăsesc majorarea cotei standard de TVA la 21%, redefinirea unei singure cote redusă de TVA de 11%, eliminarea unor scutiri în materie de TVA, creșterea impozitului pe dividende la 16% începând cu 1 ianuarie 2026, ajustarea regimului de plată a contribuției de asigurări în domeniul sănătății (denumită în continuare „CASS”), majorarea accizelor, majorarea impozitului suplimentar pentru instituțiile de credit, etc.
Redăm în cele ce urmează cele mai importante modificări introduse prin Legea nr. 141/2025 din punct de vedere fiscal.
Legea nr. 141/2025 introduce un set amplu de modificări în ceea ce privește regimul TVA în România, cu impact semnificativ asupra contribuabililor români, cu precădere asupra sectoarelor din domeniul comerțului, construcțiilor, imobiliarelor, industriei alimentare și ONG-urilor. Modificări sunt valabile începând cu 1 august 2025.
Cota standard de TVA crește de la 19% la 21%, aplicabilă tuturor operațiunilor care nu beneficiază de scutiri sau cote reduse.
Se introduce o singură cotă redusă de TVA de 11%, care înlocuiește vechile cote reduse de 9%, respectiv 5%, care va fi aplicabilă următoarelor tipuri de operațiuni:
Legea 141/2025 introduce și o reajustare a următoarelor categorii de operațiuni, care ies de sub incidența cotei reduse de TVA și vor fi subiect de cota majorată de TVA 21%:
Se menține o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea de locuințe către persoane fizice în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, în anumite condiții cumulative:
În plus, pentru actele menționate mai sus, încheiate în perioada 3 iulie – 31 iulie 2025, se impune și dovada achitării unui avans de minimum 20% până la 31 iulie 2025 pentru a putea beneficia de cota redusă de TVA de 9%.
Pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii care au beneficiat anterior de scutire de TVA, se va aplica cota standard de 21%:
Impozitul pe dividende se majorează de la 10% la 16% asupra dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026.
Dividendele repartizate în baza situațiilor financiare interimare întocmite în anul 2025 (sau în cadrul unui exercițiu financiar modificat început în 2025) sunt supuse cotei anterioare de impozitare de 10%, fără a fi supuse unei eventuale regularizări ulterior întocmirii situațiilor financiare anuale.
Impozitul suplimentar datorat de instituțiile de credit conform art. 46^1 din Codul Fiscal se majorează de la 2% la 4%, începând cu 1 iulie 2025.
Prin excepție, instituțiile de credit cu o cotă de piață mai mică de 0,2% (raportată la totalul activelor nete ale sectorului bancar din România) vor rămâne sub incidența cotei de 2%.
Cotele nou-introduse prin Legea 141/2025 vor rămâne valabile și pentru anul 2026.
Începând cu 1 august 2025, nivelul accizelor va crește, în medie cu 10%, pentru diverse categorii de produse, printre care se numără: benzină și motorină, alcool, bere, vinuri, precum și băuturi nealcoolice cu adaos de zahăr.
Ulterior, în anul 2026, este planificată o nouă majorare, tot în jur de 10%.
Totodată, se instituie acciză pentru vinurile liniștite și băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri (e.g., cidru de mere și de pere).
Legea 141/2025 introduce o serie de modificări în materie de impozit pe venit și CASS, redăm mai jos pe cele mai importante dintre acestea.
– Indemnizația pentru creșterea copilului;
– Stimulentul de inserție;
– Indemnizația de acomodare (pentru adopție);
– Indemnizația de îngrijire a copilului cu dizabilități (până la 7 ani).
Începând cu 1 august 2025, indemnizația de concediu medical pentru incapacitate temporară de muncă se calculează diferențiat, în funcție de durata episodului medical:
Excepție: Pentru concediile medicale acordate în cazul bolilor cardiovasculare cu durată lungă, indemnizația se calculează în continuare cu 75% din baza de calcul, indiferent de durată.
La finalul anului 2024, au fost adoptate modificări legislative în România prin Ordonanța de Urgență nr. 156/2024, care vor avea un impact semnificativ asupra mediului de afaceri și al contribuabililor, începând cu 2025. Actul normativ aduce modificări importante în legislația fiscală, incluzând eliminarea unor facilități fiscale și stabilirea unor noi condiții în anumite sectoare economice.
Pe data de 31.12.2024, a fost publicată în Monitorul Oficial Ordonanţa de Urgenţă nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene.
Redăm principalele modificări aduse de acest act normativ:
Impozitul pe dividende se stabilește prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române.
Data intrării în vigoare: Noua cotă se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2025.
Astfel, o microîntreprindere este o persoană juridică română care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 250.000 euro,respectiv 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Reamintim că microîntreprinderea trebuie să îndeplinească cumulativ toate celelalte condiții precizate la art 47 Cod fiscal.
Vechiul plafon: 500.000 euro.
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025
Crește cota de impozitare pentru veniturile din dividende, obținute de persoanele fizice, de la 8% la 10%
Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câştigul obținut ca urmare a deţinerii de titluri de participare definite de legislaţia în materie la organisme de plasament colectiv se impozitează cu cota de impozit de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.
Data intrării în vigoare: Noua cotă se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2025.
Crește cota de impozitare de la 8% la 10% pentru veniturile obținute de nerezidenți, sub formă de dividende.
Data intrării în vigoare: Noua cotă se aplică veniturilor din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2025.
Se reintroduce impozitul pe construcţii. Acesta se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri. Intră sub incidenţa acestor prevederi şi valoarea clădirilor din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe clădiri. În situaţia construcţiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au în administrare/concesiune/folosinţă cu titlu gratuit/închiriere.
Impozitul pe construcţii se plăteşte în două rate egale până la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.
Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2025, cu mențiunea că în termen de 90 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, Ministerul Finanţelor va emite norme metodologice privind aplicarea noilor prevederi privind impozitul pe constructii.
Începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025, OUG nr. 156/2024 elimină facilitățile fiscale acordate salariaților din următoarele sectoare:
Ca urmare, angajații din aceste sectoare vor plăti integral impozitul pe venit – 10%, contribuția la pensii (CAS) – 25% și contribuția la sănătate (CASS) – 10%.
Data intrării în vigoare: începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2025.
Salariul minim brut pentru anumite sectoare economice este stabilit după cum urmează:
Începând cu veniturile lunii ianuarie 2025 și până la 31 decembrie 2025, se menține măsura privind scutirea de taxe pentru suma de 300 lei/lună din salariul minim brut. Această sumă este exceptată de la plata impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii, dacă sunt respectate următoarele condiții:
Odată cu eliminarea facilităților fiscale pentru IT, construcții și sectorul agro-alimentar, revine și obligativitatea contribuției integrale la Pilonul II de pensii private. Până acum, angajații din aceste sectoare plăteau o contribuție CAS redusă, de 21,25%, diferența destinată Pilonului II nefiind virată automat, decât dacă salariatul opta în scris pentru aceasta.
În urma modificărilor, procentul legal de 4,75% din CAS va fi virat automat către Pilonul II, fără a mai fi necesară o cerere expresă din partea angajaților. Astfel, contribuția la pensiile private devine din nou obligatorie, similar cu regimul aplicabil celorlalți angajați din România.
Aceste modificări legislative aduc provocări semnificative pentru companii și persoane fizice. Dacă ești afectat de noile reglementări și ai nevoie de suport pentru a înțelege impactul asupra afacerii tale, specialiștii Accace sunt aici să te sprijine. Apelează la noi pentru consultanță personalizată și soluții eficiente!
Despre Accace România
Accace România este prezentă pe piața din România din 2007, oferind servicii de consultanță și externalizare. Înțelegând nevoia clienților noștri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singură umbrelă, am devenit un partener proactiv care face conexiunea între nevoi și soluții, prin combinarea tehnologiilor inteligente cu o abordare integrată a business-ului fiecărui client. În prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, consultanță fiscală și corporate, precum și consultanță juridică, prin intermediul unei societăți de avocatură.
La nivel de grup, Accace reunește peste 800 de specialiști cu o vastă experiență în gestionarea de proiecte BPO multinaționale, pentru aproximativ 2.000 de clienți din diverse industrii și de diverse dimensiuni.
Despre Accace Circle
Accace activează la nivel internațional sub numele Accace Circle, o comunitate de business formată din furnizori de servicii BPO și consultanți care asigură clienților săi o experiență unificată, personalizată și de înaltă calitate. Prin intermediul celor peste 7.000 de profesioniști aflați în peste 60 de locații, sprijinim peste 80.000 de clienți din diferite domenii de activitate, în mare parte companii de dimensiuni medii, internaționale, din topul Fortune 500, și procesăm lunar cel puțin 800.000 de fluturași de salariu la nivel global.
