Ghid Fiscal 2020 | eBook

Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare

Cetatenii UE si SEE pot cumpara proprietati imobiliare (terenuri si cladiri) in aceleasi conditii precum cetatenii romani.

Cetatenii non-UE/SEE pot achizitiona cladiri in Romania, in timp ce terenurile pot fi achizitionate numai daca exista un acord international in vigoare care permite si cetatenilor romani sa achizitioneze terenuri in tarile respective.

Forme juridice de organizare a afacerii

Anterior investitiei pe piata din Romania, investitorii trebuie sa decida forma juridica de organizare a afacerii.

Tipurile de forme de societati comerciale sunt stipulate in Legea nr. 31/1990 republicata si completata ulterior si sunt incluse in tabelul urmator cu informatiile specifice: capital social minim, raspunderea asociatilor/actionarilor, numarul minim de asociati/actionari.

Cele mai frecvente forme de organizare a afacerii in Romania sunt Societatea cu Raspundere Limitata impreuna cu Societatea pe Actiuni si Sucursala.

Forme juridice ale societatilor comerciale

Securitate generala sociala si de sanatate

Baza de calcul a asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate a unui angajat din Romania o reprezinta veniturile salariale.

*Pentru domeniul constructiilor, incepand cu anul 2019, exista prevederi speciale aplicabile in ceea ce priveste impozitele si scutirile.

 Locuitorii UE fac obiectul dispozitiilor Regulamentului CE 883/2004 care reglementeaza normele de securitate sociala si asigurari de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.

Aspecte generale privind dreptul muncii

 

Cota de impozitare

Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.

Contribuabilii care desfasoara activitati de natura jocurilor de noroc si cluburi de noapte sunt fie subiectul unei cote de 5% din venitul obtinut din aceste activitati, fie unei cote de 16% din profitul impozabil, in functie de care este mai mare.

Informatii generale

Rezidenta

O companie este considerata rezidenta in Romania daca este infiintata conform legislatiei romanesti, are sediul sau locul managementului in Romania.

Venit impozabil

Companiile rezidente sunt impozitate pe veniturile globale, cu exceptia cazului in care un tratat de evitare a dublei impuneri stipuleaza altfel.

Profitul impozabil al unei companii este calculat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustate prin deducerea veniturilor neimpozabile si deducerilor fiscale si adaugand cheltuielile nedeductibile. De asemenea, elementele similare veniturilor si cheltuielilor sunt luate in considerare la calculul impozitului pe profit.

Companiile nerezidente care desfasoara activitati in Romania prin intermediul unui sediu permanent trebuie sa plateasca impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestui sediu.

Perioada fiscala

Anul calendaristic sau anul fiscal pentru companiile care au ales, conform reglementarilor contabile aplicabile, sa foloseasca un an fiscal diferit de anul calendaristic.

Declaratii fiscale

Ca regula generala, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial. Pentru primele trei trimestre, depunerea si plata impozitului se realizeaza trimestrial, pana la data de 25 a primei luni dupa incheierea trimestrelor. Calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate pana pe data de 25 martie a anului urmator.

Exista cateva exceptii de la regula de mai sus aplicabile companiilor:

• Companiile care au ales anul fiscal diferit de anul calendaristic trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe data de 25 a celei de-a treia luni, dupa incheierea anului fiscal modificat.
• Organizatiile non-profit, companiile care obtin venituri in principal din activitati agricole, unitatile de invatamant, cultele religioase si alti contribuabili mentionati special de lege trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe 25 februarie a anului urmator.
• Institutiile de credit si sucursalele institutiilor de credit straine din Romania trebuie sa aplice sistemul de plati anticipate efectuate trimestrial.

Plati anticipate

Contribuabilii, cu exceptia celor special mentionati de lege, pot opta pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Platile anticipate efectuate trimestrial sunt calculate ca ¼ din impozitul pe profit anual anterior actualizat cu indicele de consum si sunt scadente in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Prin exceptie, platile anticipate trimestriale aferente celui de-al patrulea trimestru sunt scadente pana la data de 25 decembrie, respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.

Deduceri

Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii, cu exceptia in care sunt mentionate in mod special de lege ca fiind cheltuieli cu deductibilitate limitata sau nedeductibile.

Pierderi reportate

Companiile au dreptul sa reporteze pierderile fiscale declarate in anii anteriori pentru o perioada de sapte ani. Recuperarea pierderilor se va face in ordinea inregistrarii lor.

Cercetare si Dezvoltare (R&D)

Companiile pot beneficia de o deducere suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare si dezvoltare (R&D). In plus, poate fi aplicata metoda de amortizare accelerata pentru aparatura si echipamente destinate activitatii de cercetare-dezvoltare.

Deducerea suplimentara de 50% nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.

Pentru a beneficia de aceste stimulente, activitatile de R&D eligibile ar trebui sa provina din categoriile de cercetare aplicativa si/sau dezvoltarea tehnologica relevante activitatii companiei, iar activitatile ar trebui sa fie desfasurate in Romania, precum si in Uniunea Europeana sau in alte state membre ale Spatiului Economic European.

Stimulentele sunt acordate separat pentru fiecare proiect de cercetare-dezvoltare.

Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit

Profitul investit in echipamente tehnologice noi si specifice, fabricate si/sau achizitionate pentru utilizare sunt scutite de impozit. Pentru a beneficia de acest stimulent, echipamentul tehnologic trebuie sa fie utilizat de companie in scopul desfasurarii activitatii pentru mai mult de jumatate din durata de viata, dar sa nu depaseasca 5 ani. Companiile care beneficiaza de acest stimulent nu pot folosi amortizarea accelerata pentru echipamentul tehnologic respectiv.

Impozit cu retinere la sursa (WHT)

Impozitul pe dividende pentru companii rezidente

Ca regula generala, dividendele platite de o companie din Romania catre o alta companie din Romania sunt supuse impozitului de 5%. Cu toate acestea, dividendele platite nu sunt impozabile daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, un minim de 10% din compania romaneasca pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

WHT pentru companiile nerezidente

Ratele WHT aplicabile in raport cu companiile nerezidente sunt:

• 5% pentru venituri obtinute din dividende
• 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unor companii nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale
• 16% in cazul altor venituri obtinute din Romania

Dividende platite

Ca regula generala, dividendele platite companiilor nerezidente sunt supuse impozitarii cu 5%.

Totusi, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE Parinte-Filiala. Prin urmare, dividendele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-o tara membra UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, minimum 10% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

Dobanzi

Ca regula generala, dobanda platita catre un nerezident este subiectul impozitarii cu cota de 16%.

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, dobanda platita de o companie romaneasca catre o companie rezidenta intr-un stat membru UE este scutita de impozitare daca beneficiarul dobanzii a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.

Redevente

Ca regula generala, redeventele platite catre un nerezident sunt subiectul impozitarii cu cota de 16%.

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, redeventele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-un stat membru UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul redeventei platite a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.

Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale

Regulile privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile bazata pe capitalizarea redusa a companiei au fost abrogate incepand cu anul 2018. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2018, Codul Fiscal introduce un nou concept – costul excedentar al indatorarii – definit ca diferenta intre costul datoriei si veniturile din dobanzi si alte venituri asimilate suportate de companie. Costul excedentar al indatorarii este deductibil in limita a 1,000,000 EUR/an.

Costul excedentar al indatorarii ce depaseste pragul de 1,000,000 EUR poate beneficia de o deducere extra, limitata la 30% din profitul contabil ajustat negativ cu veniturile neimpozabile si pozitiv cu cheltuielile cu impozitul pe profit, costul excedentar si amortizarea fiscala deductibila. Daca baza rezultata este zero sau negativa, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada curenta, dar pot fi recuperate pentru o perioada nelimitata de timp si pot fi deduse in perioadele urmatoare aplicand acelasi mecanism.

Cheltuielile cu dobanzile provenind din anul 2017 sau perioade mai vechi vor fi deduse incepand cu anul 2018 conform acestor noi reguli.

Companie straina controlata

Contribuabilul platitor de impozit pe profit care controleaza o societate straina include in baza impozabila veniturile nedistribuite ale acesteia care au provenit din: dobanzi, redevente, dividende, venituri din transferul titlurilor de participare, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, activitati bancare etc.

O entitate este considerata societate straina controlata daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

• Contribuabilul platitor de impozit pe profit detine, singur sau impreuna cu intreprinderile sale asociate, direct sau indirect, mai mult de 50% din drepturile de vot sau din capitalul entitatii straine controlate sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile acesteia;
• Impozitul pe profit platit efectiv de catre entitate este mai mic decat diferenta dintre impozitul pe profit, care ar fi fost platit daca s-ar fi aplicat regulile Codului Fiscal din Romania si impozitul pe profit platit efectiv.

Preturi de transfer

Tranzactiile efectuate intre doua persoane afiliate din Romania, precum si intre persoane afiliate din Romania si persoane nerezidente sunt supuse regulilor preturilor de transfer.

O entitate juridica este afiliata cu o alta entitate juridica daca cel putin una dintre urmatoarele conditii se aplica:

• Prima entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la cealalta entitate juridica sau in cazul in care controleaza entitatea juridica.
• Cea de-a doua entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la prima entitate juridica.
• O entitate juridica terta detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturi de vot la ambele entitati juridice.

Tranzactiile efectuate intre parti afiliate ar trebui sa utilizeze principiul valorii de piata. In cazul in care preturile de transfer nu sunt convenite conform acestui principiu, autoritatile fiscale au dreptul sa ajusteze valoarea veniturilor si cheltuielilor, astfel incat sa reflecte valoarea de piata.

Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri

Pentru aplicarea reglementarilor din Conventiile de Evitare a Dublei Impuneri, nerezidentul beneficiar al venitului ar trebui sa furnizeze platitorului roman un certificat de rezidenta fiscala care atesta rezidenta fiscala a acestuia in scopul aplicarii conventiei.

In cazul in care cotele de impozitare mentionate in legislatia locala sunt diferite de cele mentionate in tratat, se va aplica cota cea mai favorabila.

Cota de impozitare

In prezent, veniturile obtinute de persoane fizice sunt impozitate cu 10%.

Informatii generale

Legislatie

Impozitul pe venit privind veniturile din salarii este reglementat de Codul Fiscal (Legea 227/2015).

Scutiri de la impozitare

Statul roman a stabilit ca urmatoarele categorii de angajati sa fie scutiti de impozit pe venit:

• Specialistii IT – scutirea de impozit este un proces foarte bine documentat si trebuie sa respecte un set strict de reglementari.
• Angajatii cu dizabilitati – scutirea de impozit se aplica doar in conditii stricte verificate de sistemul medical din Romania.
• Angajatii care lucreaza in domeniul Cercetare-Dezvoltare sau domeniul Dezvoltarii Tehnologice – scutirea de impozit se aplica daca anumite conditii sunt indeplinite in dispozitiile legii.
• Angajatii care desfasoara activitati in baza contractului de munca incheiat pe o perioada de 12 luni cu persoane juridice romane care desfasoara activitati sezoniere prevazute de lege, privind impozitul specific pentru anumite activitati, pentru un an.
• Angajatii care lucreaza in domeniul constructiilor – pentru perioada 01.01.2019-31.12.2028 inclusiv, daca anumite conditii sunt indeplinite conform legii.

Perioada fiscala

Anul fiscal este egal cu anul calendaristic.

Deduceri

Deducere personala

Codul Fiscal aduce modificari privind metodologia de calcul a deducerii personale. Venitul brut lunar pentru deducerea personala a fost majorat la 1,950 RON. Nivelurile de deducere personala au fost, de asemenea, majorate, fiind stabilite intre 510 RON (pentru persoane care nu au alte persoane in intretinere) si 1,310 RON (pentru persoane cu patru sau mai multe persoane in intretinere). Deducerile personale se aplica celor care obtin venituri lunare brute pana in 3,600 RON.

Alte sume deductibile

Primele voluntare de asigurare de sanatate si pensiile private suportate de angajati vor fi deductibile pentru impozitul pe salarii in limita a 400 EUR anual pentru fiecare categorie.

Indemnizatii

Diurna

In cazul in care se acorda diurna pentru angajati, acestia nu mai pot deconta masa personala. Diurna se acorda cand angajatii calatoresc in afara localitatii sau tarii, la o distanta ce depaseste 5 km de orasul unde este stabilit locul de munca permanent. Locul de munca permanent trebuie mentionat in contractul individual de munca.

Limite pentru diurna

Limita maxima deductibila aplicabila pentru diurna, acordata de companie, in Romania sau in afara reprezinta 2,5*valoarea diurnei zilnice. Valorile ce depasesc limita maxima mentionata anterior sunt considerate beneficii in natura si trebuie incluse in categoria veniturilor din salarii.

 

Aspecte internationale – rezidenta

Persoanele fizice care indeplinesc cel putin una dintre urmatoarele conditii sunt considerate persoane fizice rezidente in Romania:

• Au domiciliul in Romania;
• Centrul intereselor vitale este in Romania;
• Sunt prezente in Romania pentru o perioada ce depaseste 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Toate celelalte persoane fizice sunt considerate a fi nerezidente. Rezidentii din UE fac obiectul reglementarilor Regulamentului CE 883/2004 privind securitatea sociala si de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.

Cota de impozitare

Cota standard pentru TVA in Romania este de 19%.

Cota redusa de 9% se aplica pentru:

• Livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa
• Livrarea de produse ortopedice
• Livrarea de medicamente de uz uman si veterinar
• Livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi destinate consumului uman si animal
  (cu exceptia bauturilor alcoolice care sunt impozitate cu 19%), animale si pasari vii din specii
  domestice, seminte, plante si ingrediente folosite in prepararea alimentelor, produse folosite
  pentru a completa sau inlocui alimentele
• Livrarea apei pentru irigatii in agricultura
• Livrarea de ingrasaminte si de pesticide folosite in agricultura, seminte si alte produse agricole
  destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice
  folosite in sectorul agricol
• Serviciile de alimentare cu apa
• Serviciile de canalizare

 

Cota redusa de 5% se aplica pentru:

• Manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal
  publicitatii
• Serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente
  istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, balciuri,
  parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN
  9321 si 9329, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe,
  altele decat cele scutite
• Livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite
• Cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea
  terenurilor amenajate pentru camping
• Serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea
• Dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN
  9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite
• Livrarea alimentelor eco, traditionale si montane
• Transportul de persoane in scop turistic sau de agrement

Informatii generale

Legislatie

Normele TVA se bazeaza pe principiile Directivei Consiliului 2006/112/CE privind Sistemul Comun al TVA. Directiva este implementata in legislatia romaneasca prin Legea 227/2015 si Normele Metodologice aferente.

Persoane impozabile

Orice persoana care desfasoara, in mod independent, activitati economice.

Operatiuni impozabile

• Achizitia de bunuri si servicii in relatie cu o activitate economica desfasurata pe teritoriul Romaniei
• Achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care au locul livrarii in Romania
• Importul de bunuri in Romania

Valoare impozabila

Valoarea totala a achizitiei, excluzand TVA, dar incluzand accizele si orice alte taxe. In unele cazuri, intre partile afiliate, valoarea impozabila este valoarea de piata.

Perioada fiscala

In general, perioada fiscala este luna calendaristica. Pentru persoane impozabile care au avut in anul anterior cifra de afaceri sub 100,000 EUR si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.

Declaratii

Declaratii periodice de TVA (lunar sau trimestrial, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare) si declaratii privind achizitii si livrari locale (lunar, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare).

Obligatia de plata TVA consta in diferenta dintre TVA colectata, datorata la livrarea de bunuri si prestarea de servicii si TVA deductibila pentru aceeasi perioada (lunar si trimestrial, pana pe 25 a lunii urmatoare).

TVA de recuperat (cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata) poate fi solicitata pentru rambursare sau reportata pana cand termenul de prescriptie expira (5 ani).

In plus, persoanele impozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de bunuri sau servicii, cu locul livrarii conform regulii generale pentru servicii B2B, trebuie sa depuna declaratia privind achizitii si livrari intracomunitare efectuate lunar in functie de situatie. Declaratia contine codurile de identificare fiscala a partenerilor si totalul valorii tranzactiilor effectuate.

Depunerea electronica este disponibila.

Toate declaratiile mentionate mai sus trebuie sa fie intocmite pe baza informatiilor din Jurnalele de Vanzari si Cumparari.

Taxare inversa

Taxarea inversa se aplica pentru achizitiile intracomunitare, unde ambii parteneri sunt inregistrati in scopuri de TVA.

Taxarea inversa se aplica, de asemenea, in anumite cazuri, intre doua persoane impozabile din Romania pentru:

• Porumb si culturi industriale, incluzand oleaginoase si sfecla de zahar
• Anumite deseuri si materiale reciclabile
• Lemn si materiale similare
• Emisii de gaz si certificate verzi
• Energie electrica pentru comercianti
• Terenuri si cladiri
• Aur de investitii, in anumite conditii
• Telefoane mobile
• Circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare
• Dispozitive portabile de prelucrare automata a datelor, cum ar fi laptopuri, tablete etc.
• Console pentru jocuri video

TVA la incasare

Sistemul este optional pentru platitorii a caror cifra de afaceri in anul anterior a fost sub 470,000 EUR si pentru companiile nou-infiintate. Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii de la companii care aplica sistemul de TVA la incasare este amanat pana la efectuarea platii.

Inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrare normala

Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie pentru persoanele impozabile care au locul activitatii in Romania si cifra de afaceri anuala mai mare de 88,500 EUR (300,000 RON). Inregistrarea voluntara in scopuri de TVA este, de asemenea, posibila si inainte de depasirea plafonului.

Nerezidentii stabiliti in Romania prin intermediul unui sediu fix si cei care nu au prezenta efectiva in Romania se pot inregistra chiar daca nu depasesc pragul de mai sus. Cu toate acestea, codul de TVA trebuie sa fie detinut inainte de inceperea activitatii economice.

O persoana impozabila straina care face livrari la distanta (pe baza de comenzi online) catre o persoana neimpozabila sau care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca valoarea totala a achizitiilor/livrarilor ajunge la 35,000 EUR (118,000 RON).

Inregistrare speciala

Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care nu sunt obligate sa se inregistreze, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:

• Achizitii de servicii de la persoane din afara Romaniei, avand locul livrarii in Romania;
• Prestarea de servicii cu locul prestarii in alta tara membra UE;
• Achizitii intracomunitare de bunuri din alt stat membru UE care au depasit pragul anual de 10,000 EUR.

Inregistrare grup fiscal

Companiile independente din punct de vedere juridic, dar care sunt strans legate financiar, economic si din punct de vedere organizational pot forma un grup fiscal, daca sunt in administratia aceluiasi birou fiscal si avand aceeasi perioada fiscala. Tranzactiile intre membrii grupului vor intra in continuare in sfera TVA.

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Impozitul pe venitul microintreprinderilor este obligatoriu pentru toate companiile care obtin venituri sub pragul de 1,000,000 EUR calculat la cursul BNR valabil pentru ultima zi a exercitiului financiar.

Contribuabilii au posibilitatea de a opta sa fie platitori de impozit pe profit in cazul in care capitalul social este de cel putin 45,000 RON si au minimum doi angajati. Companiile nou-infiintate trebuie sa urmeze regimul fiscal al microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal.

Perioada fiscala

Perioada fiscala este egala cu anul calendaristic.

Declaratii

Plata impozitului si depunerea declaratiilor se face trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare fiecarui trimestru pentru care s-a calculat impozitul.

Cote de impozitare

• 1% pentru microintreprinderile cu cel putin un angajat
• 3% pentru microintreprinderile fara angajati

 

O cota redusa de 1% este aplicabila pentru companiile romanesti nou-infiintate care au cel putin un angajat, care au fost infiintate pentru o perioada de minimum 48 de luni si ai caror actionari/asociati nu au detinut titluri de participare in alte entitati juridice.

Taxe de proprietate

Impozit pe cladiri

Pentru cladirile detinute de companii, Consiliul Local a stabilit urmatoarele cote de impozitare:

• Intre 0.08% si 0.2% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri rezidentiale
• Intre 0.2% si 1.3% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri nerezidentiale
• 5% in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani

 

Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale, pana la 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe cladiri se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe teren

Orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual. Consiliul Local stabileste o valoare fixa pe metru patrat, in functie de zona in care se afla terenul si de categoria acestuia.

Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe teren se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine terenul la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe mijloacele de transport

Impozitul pe mijloacele de transport in Romania este platit de orice persoana care detine un mijloc de transport. Cota de impozitare variaza de la 8 RON la 290 RON in functie de capacitatea cilindrica a vehiculului, pentru fiecare 200 cm³ sau o fractie a acestora.

Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Taxa pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care detine mijlocul de transport la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Alte taxe

Accize

Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: alcool si bauturi alcoolice, produse din tutun prelucrat, produse energetice si electricitate.

Taxe vamale

Bunurile importate din tari non-UE sunt supuse taxelor vamale de import.

Persoanele care lucreaza ca specialisti IT sau in domeniul Cercetare-Dezvoltare pot beneficia de scutire de la impozitul pe venit, in anumite conditii special mentionate de legislatia din Romania.

Companiile care fac afaceri in Romania ar putea beneficia de urmatoarele stimulente:

• Facilitati fiscale privind cheltuieli de cercetare-dezvoltare*

Companiile pot beneficia de un procent extra de 50% deducere din cheltuielile de cercetare-dezvoltare si pot aplica metoda amortizarii accelerate pentru aceste cheltuieli.

• Scutirea de impozit a profitului reinvestit**

Facilitatea fiscala se refera la scutirea de impozit a profitului reinvestit in anumite tipuri de active.

*Pentru mai multe detalii: Impozit pe profit/Cercetare si Dezvoltare (R&D)
**Pentru mai multe detalii: Impozit pe profit/Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit