Avand o piata cu un potential excelent, o locatie strategica (deschidere la Marea Neagra si Asia), forta de munca bine educata cu peste 50,000 de specialisti in tehnologia informatiei, Romania prezinta oportunitati semnificative pentru investitorii straini.
Dupa aderarea la Uniunea Europeana in ianuarie 2007, Romania a trecut printr-o serie de reforme guvernamentale pentru a satisface normele din acest parteneriat. In prezent, cerintele de aderare, inclusiv directivele UE, sunt unele dintre fortele motrice ale programului de reforma, modernizare si investitii in infrastructura. Mai mult decat atat, aceste directive sunt insotite de finantari UE sub forma de fonduri de ajustare structurala si alte programe, care permit noilor membri sa-si alinieze economia cu restul Europei.
Economia s-a bucurat de o crestere a PIB-ului de 4,9% in 2022 fata de 2021, determinata, in principal, de consum si investitii.
In timp ce este necesara o evaluare atenta a pietei pentru a identifica oportunitati de afaceri, exportul sau investitia in Romania devin, treptat, mai putin dificile decat in anii precedent, in ceea ce priveste predictibilitatea mediului de afaceri.
Descarca ghidul nostru fiscal in format PDF sau descopera mai jos informatii utile privind sistemul fiscal din Romania:
Forme juridice de organizare a afacerii
Reguli generale privind achizitia de proprietati imobiliare
Cetatenii UE si SEE pot cumpara proprietati imobiliare (terenuri si cladiri) in aceleasi conditii precum cetatenii romani.
Cetatenii non-UE/SEE pot achizitiona cladiri in Romania, in timp ce terenurile pot fi achizitionate numai daca exista un acord international in vigoare care permite si cetatenilor romani sa achizitioneze terenuri in tarile respective.
Forme juridice de organizare a afacerii
Anterior investitiei pe piata din Romania, investitorii trebuie sa decida forma juridica de organizare a afacerii.
Tipurile de forme de societati comerciale sunt stipulate in Legea nr. 31/1990 republicata si completata ulterior si sunt incluse in tabelul urmator cu informatiile specifice: capital social minim, raspunderea asociatilor/actionarilor, numarul minim de asociati/actionari.
Cele mai frecvente forme de organizare a afacerii in Romania sunt Societatea cu Raspundere Limitata impreuna cu Societatea pe Actiuni si Sucursala.
Tipul societatii comerciale Capital minim (approx. in EUR) Raspunderea asociatilor Numarul asociatilor Engleza Romana General Partnership Societate in nume colectiv (S.N.C.) N/A Asociatii au raspundere nelimitata si solidara pentru contributii sociale. Minimum 2 Limited Partnership Societate in comandita simpla (S.C.S.) EUR 0,4 Asociatii comanditari nu au autoritate de administrare si nu sunt responsabili pentru datoriile parteneriatului. Raspund in limita actiunilor subscrise. Asociatii comanditati au controlul managementului si au obligatii comune.
Minimum un asociat comanditar si minimum un asociat comanditat. Limited Liability Company Societate cu raspundere limitata (S.R.L.) EUR 0,2 Asociatii raspund in limita contributiei la capitalul social. 1 – 50 Joint Stock Company Societate pe actiuni (S.A.) Minimum EUR 25.000 Actionarii raspund in limita actiunilor subscrise. Minimum 2 Company limited by shares Societate in comandita pe actiuni (S.C.A.) Minimum 25.000 Asociatii comanditari nu au autoritate de administrare si nu sunt responsabili pentru datoriile parteneriatului. Raspund in limita actiunilor subscrise. Asociatii comanditati au controlul managementului si au obligatii comune.
Minimum 2 Branch Sucursala N/A Compania-mama raspunde pentru sucursala sa. N/A Sole entrepreneur Persoana fizica autorizata (P.F.A.) N/A P.F.A. este singura responsabila. N/A Securitate sociala si aspecte privind dreptul muncii
Securitate generala sociala si de sanatate
Baza de calcul a asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate a unui angajat din Romania o reprezinta veniturile salariale.
Salarii si Contributii Angajat Angajator Impozit pe venit 10% N/A Contributia de asigurari sociale de sanatate 10% N/A Contributia de asigurari sociale 25% N/A Contributia asiguratorie pentru munca N/A 2.25% TOTAL 45% 2.25% * Pentru domeniul constructiilor, incepand cu anul 2019, exista prevederi speciale aplicabile in ceea ce priveste impozitele si scutirile.
Locuitorii UE fac obiectul dispozitiilor Regulamentului CE 883/2004 care reglementeaza normele de securitate sociala si asigurari de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.
Aspecte generale privind dreptul muncii
Principalele caracteristici ale relatiilor de munca Lege aplicabila Tipul contractului Contract individual de munca pe perioada determinata sau perioada nedeterminata, munca la domiciliu, telemunca, munca part-time sau full-time, personal temporar etc. Act No. 53/2003 Labour Code Contractul trebuie sa includa Partile contractuale, durata contractuala, data incheierii contractului, conditiile de munca, locul unde se desfasoara activitatea, criteriile de evaluare ale angajatului, ocupatia, riscurile jobului, numarul de zile de concediu, numarul zilelor pentru preaviz, numarul orelor lucratoare pe zi si/sau pe saptamana, perioada de proba si conditiile acesteia, daca exista, data inceperii activitatii, salariul de baza, alte elemente constitutive ale veniturilor salariale, evidentiate separat, periodicitatea platii salariului la care salariatul are dreptul si metoda de plata, etc. (Contractul trebuie incheiat in scris)
Timpul de lucru Angajati cu norma intreaga: 8 ore/zi si/sau 40 ore/saptamana Angajati part-time: numarul de ore normale de lucru, calculate saptamanal sau ca medie lunara, este inferior numarului de ore normale de lucru al unui salariat cu norma intreaga comparabil.
Timpul de lucru este determinat de norma zilnica, astfel norma saptamanala reprezinta norma zilnica*numar zile lucratoare (5 zile)
Timpul de munca reprezinta orice perioada in care salariatul presteaza munca, se afla la dispozitia angajatorului si indeplineste sarcinile si atributiile sale, conform prevederilor contractului individual de munca, contractului colectiv de munca aplicabil si/sau ale legislatiei in vigoare.
Concediu anual Minimum 20 zile lucratoare pe an Perioada de proba Pentru contracte de munca pe perioada nedeterminata, in functie de natura pozitiei: - Pozitii de executie: perioada maxima de proba este de 90 zile calendaristice
- Pozitii de management: perioada maxima de proba este de 120 zile calendaristice
Pentru contracte de munca pe perioada determinata:
- In functie de perioada:
- < 3 luni: maximum 5 zile lucratoare
- 3 – 6 luni: maximum 15 zile lucratoare
- In functie de natura pozitiei:
- Pozitii de executie > 6 luni: maximum 30 zile lucratoare
- Pozitii de management > 6 luni: maximum 45 zile lucratoare
Perioada de preaviz - Acordul partilor: nu este necesar preaviz.
- Concediere: minimum 20 zile lucratoare.
- Demisie, in functie de natura pozitiei:
- Maximum 20 zile lucratoare pentru pozitii de executie
- Maximum 45 zile lucratoare pentru pozitii de management
Impozit pe profit
Cota de impozitare
16% este cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil.
Contribuabilii care desfasoara activitati de natura jocurilor de noroc si cluburi de noapte sunt fie subiectul unei cote de 5% din venitul obtinut din aceste activitati, fie unei cote de 16% din profitul impozabil, in functie de care este mai mare.
Informatii generale
Rezidenta
Venit impozabil
Companiile rezidente sunt impozitate pe veniturile globale, cu exceptia cazului in care un tratat de evitare a dublei impuneri stipuleaza altfel.
Profitul impozabil al unei companii este calculat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustate prin deducerea veniturilor neimpozabile si deducerilor fiscale si adaugand cheltuielile nedeductibile. De asemenea, elementele similare veniturilor si cheltuielilor sunt luate in considerare la calculul impozitului pe profit.
Companiile nerezidente care desfasoara activitati in Romania prin intermediul unui sediu permanent trebuie sa plateasca impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestui sediu.
Perioada fiscala
Declaratii fiscale
Ca regula generala, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial. Pentru primele trei trimestre, depunerea si plata impozitului se realizeaza trimestrial, pana la data de 25 a primei luni dupa incheierea trimestrelor. Calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate pana pe data de 25 martie a anului urmator.
Exista cateva exceptii de la regula de mai sus aplicabile companiilor:
- Companiile care au ales anul fiscal diferit de anul calendaristic trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe data de 25 a celei de-a treia luni, dupa incheierea anului fiscal modificat.
- Organizatiile non-profit, companiile care obtin venituri in principal din activitati agricole, unitatile de invatamant, cultele religioase si alti contribuabili mentionati special de lege trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe 25 februarie a anului urmator.
- Institutiile de credit si sucursalele institutiilor de credit straine din Romania trebuie sa aplice sistemul de plati anticipate efectuate trimestrial.
Plati anticipate
Contribuabilii, cu exceptia celor special mentionati de lege, pot opta pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Platile anticipate efectuate trimestrial sunt calculate ca ¼ din impozitul pe profit anual anterior actualizat cu indicele de consum si sunt scadente in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Prin exceptie, platile anticipate trimestriale aferente celui de-al patrulea trimestru sunt scadente pana la data de 25 decembrie, respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.
Deduceri
Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii, cu exceptia in care sunt mentionate in mod special de lege ca fiind cheltuieli cu deductibilitate limitata sau nedeductibile.
Pierderi reportate
Companiile au dreptul sa reporteze pierderile fiscale declarate in anii anteriori pentru o perioada de sapte ani. Recuperarea pierderilor se va face in ordinea inregistrarii lor.
Cercetare si Dezvoltare (R&D)
Companiile pot beneficia de o deducere suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare si dezvoltare (R&D). In plus, poate fi aplicata metoda de amortizare accelerata pentru aparatura si echipamente destinate activitatii de cercetare-dezvoltare.
Deducerea suplimentara de 50% nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.
Pentru a beneficia de aceste stimulente, activitatile de R&D eligibile ar trebui sa provina din categoriile de cercetare aplicativa si/sau dezvoltarea tehnologica relevante activitatii companiei, iar activitatile ar trebui sa fie desfasurate in Romania, precum si in Uniunea Europeana sau in alte state membre ale Spatiului Economic European.
Stimulentele sunt acordate separat pentru fiecare proiect de cercetare-dezvoltare.
Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit
Profitul investit in echipamente tehnologice noi si specifice, fabricate si/sau achizitionate pentru utilizare sunt scutite de impozit. Pentru a beneficia de acest stimulent, echipamentul tehnologic trebuie sa fie utilizat de companie in scopul desfasurarii activitatii pentru mai mult de jumatate din durata de viata, dar sa nu depaseasca 5 ani. Companiile care beneficiaza de acest stimulent nu pot folosi amortizarea accelerata pentru echipamentul tehnologic respectiv.
Impozit cu retinere la sursa (WHT)
Impozitul pe dividende pentru companii rezidente
Ca regula generala, dividendele platite de o companie din Romania catre o alta companie din Romania sunt supuse impozitului de 5%. Cu toate acestea, dividendele platite nu sunt impozabile daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, un minim de 10% din compania romaneasca pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.
WHT pentru companii nerezidente
Ratele WHT aplicabile in raport cu companiile nerezidente sunt:
- 8% pentru venituri obtinute din dividende
- 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unor companii nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale
- 16% in cazul altor venituri obtinute din Romania
Dividende platite
Ca regula generala, dividendele platite companiilor nerezidente sunt supuse impozitarii cu 8%.
Totusi, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE Parinte-Filiala. Prin urmare, dividendele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-o tara membra UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, minimum 10% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.
Dobanzi
Ca regula generala, dobanda platita catre un nerezident este subiectul impozitarii cu cota de 10%.
Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, dobanda platita de o companie romaneasca catre o companie rezidenta intr-un stat membru UE este scutita de impozitare daca beneficiarul dobanzii a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.
Redevente
Ca regula generala, redeventele platite catre un nerezident sunt subiectul impozitarii cu cota de 10%.
Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, redeventele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-un stat membru UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul redeventei platite a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.
Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale
Regulile privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile bazata pe capitalizarea redusa a companiei au fost abrogate incepand cu anul 2018. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2018, Codul Fiscal introduce un nou concept – costul excedentar al indatorarii – definit ca diferenta intre costul datoriei si veniturile din dobanzi si alte venituri asimilate suportate de companie. Costul excedentar al indatorarii este deductibil in limita a 1.000.000 EUR/an.
Costul excedentar al indatorarii ce depaseste pragul de 1.000.000 EUR poate beneficia de o deducere extra, limitata la 30% din profitul contabil ajustat negativ cu veniturile neimpozabile si pozitiv cu cheltuielile cu impozitul pe profit, costul excedentar si amortizarea fiscala deductibila. Daca baza rezultata este zero sau negativa, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada curenta, dar pot fi recuperate pentru o perioada nelimitata de timp si pot fi deduse in perioadele urmatoare aplicand acelasi mecanism.
Cheltuielile cu dobanzile provenind din anul 2017 sau perioade mai vechi vor fi deduse incepand cu anul 2018 conform acestor noi reguli.
Companie straina controlata
Contribuabilul platitor de impozit pe profit care controleaza o societate straina include in baza impozabila veniturile nedistribuite ale acesteia care au provenit din: dobanzi, redevente, dividende, venituri din transferul titlurilor de participare, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, activitati bancare etc.
O entitate este considerata societate straina controlata daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- Contribuabilul platitor de impozit pe profit detine, singur sau impreuna cu intreprinderile sale asociate, direct sau indirect, mai mult de 50% din drepturile de vot sau din capitalul entitatii straine controlate sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile acesteia;
- Impozitul pe profit platit efectiv de catre entitate este mai mic decat diferenta dintre impozitul pe profit, care ar fi fost platit daca s-ar fi aplicat regulile Codului Fiscal din Romania si impozitul pe profit platit efectiv.
Preturi de transfer
O entitate juridica este afiliata cu o alta entitate juridica daca cel putin una dintre urmatoarele conditii se aplica:
- Prima entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la cealalta entitate juridica sau in cazul in care controleaza entitatea juridica.
- Cea de-a doua entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la prima entitate juridica.
- O entitate juridica terta detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturi de vot la ambele entitati juridice.
Tranzactiile efectuate intre parti afiliate ar trebui sa utilizeze principiul valorii de piata. In cazul in care preturile de transfer nu sunt convenite conform acestui principiu, autoritatile fiscale au dreptul sa ajusteze valoarea veniturilor si cheltuielilor, astfel incat sa reflecte valoarea de piata.
Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri
Pentru aplicarea reglementarilor din Conventiile de Evitare a Dublei Impuneri, nerezidentul beneficiar al venitului ar trebui sa furnizeze platitorului roman un certificat de rezidenta fiscala care atesta rezidenta fiscala a acestuia in scopul aplicarii conventiei.
In cazul in care cotele de impozitare mentionate in legislatia locala sunt diferite de cele mentionate in tratat, se va aplica cota cea mai favorabila.
Impozit pe venit
Cota de impozitare
In prezent, veniturile obtinute de persoane fizice sunt impozitate cu 10%.
Informatii generale
Legislatie
Impozitul pe venit privind veniturile din salarii este reglementat de Codul Fiscal (Legea 227/2015).
Scutiri de la impozitare
Statul roman a stabilit ca urmatoarele categorii de angajati sa fie scutiti de impozit pe venit:
Perioada fiscala
Deduceri
Deducere persoanala
Deducerea personala cuprinde deducerea personala de baza si deducerea personala suplimentara si se acorda in limita venitului impozabil lunar realizat.
Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au venitul lunar brut de pana la 2000 lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara, in vigoare in luna de realizare a venitului. Totodata, Codul Fiscal aduce modificari privind metodologia de calcul a deducerii personale
Deducerea personală suplimentară se acordă astfel:
- 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut;
- 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este înscris într-o unitate de invatamant.
Alte sume deductibile
De exemplu, primele voluntare de asigurare de sanatate, pensiile private, precum si contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic suportate de angajati sunt deductibile pentru impozitul pe salarii in limita a 400 EUR anual pentru fiecare categorie.
Indemnizatii
Diurna
In cazul in care se acorda diurna pentru angajati, acestia nu mai pot deconta masa personala si nu beneficiaza de tichete de masa in perioada delegarii/detasarii. Diurna se acorda cand angajatii calatoresc in afara localitatii, la o distanta ce depaseste 5 km de orasul unde este stabilit locul de munca permanent, sau in afara tarii, la solicitarea angajatorului, Locul de munca permanent trebuie mentionat in contractul individual de munca.
Limite pentru diurna
Limita maxima deductibila aplicabila pentru diurna, acordata de companie in Romania sau in strainatate, reprezinta 2,5 ori rnivelul legal stabilit pentru indemnizaţia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice. Valorile ce depasesc limita maxima mentionata anterior sunt considerate beneficiisi trebuie incluse in categoria veniturilor din salarii si asimilate salariilor.
Diurna in UE (cu anumite exceptii) Interval Minimum Limita maxima deductibila 01.12.2012 – prezent EUR 35 EUR 87.50 Diurna in Romania Interval Minimum Limita maxima deductibila 01.01.2019 – prezent RON 20 RON 50 Aspecte internationale – rezidenta
Persoanele fizice care indeplinesc cel putin una dintre urmatoarele conditii sunt considerate persoane fizice rezidente in Romania:
- Au domiciliul in Romania
- Centrul intereselor vitale este in Romania
- Sunt prezente in Romania pentru o perioada ce depaseste 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.
Toate celelalte persoane fizice sunt considerate a fi nerezidente. Rezidentii din UE fac obiectul reglementarilor Regulamentului CE 883/2004 privind securitatea sociala si de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
Cota de impozitare
19% este cota standard pentru TVA in Romania.
9% este cota redusa care se aplica pentru apa, industria alimentara si a bauturilor, tratamente medicale si proteze, cazare la hotel, servicii de restaurant si catering, etc.
5% este rata redusa suplimentara care se aplica pentru furnizarea de locuinte sociale in anumite conditii si pentru manuale scolare, ziare, reviste, taxe de intrare la castele, muzee, evenimente sportive, cinematografe etc.
Informatii generale
Legislatie
Normele TVA se bazeaza pe principiile Directivei Consiliului 2006/112/CE privind Sistemul Comun al TVA. Directiva este implementata in legislatia romaneasca prin Legea 227/2015 si Normele Metodologice aferente.
Persoane impozabile
Orice persoana care desfasoara, in mod independent, activitati economice.
Operatiuni impozabile
- Achizitia de bunuri si servicii in relatie cu o activitate economica desfasurata pe teritoriul Romaniei
- Achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care au locul livrarii in Romania
- Importul de bunuri in Romania
Valoare impozabila
Valoarea totala a achizitiei, excluzand TVA, dar incluzand accizele si orice alte taxe. In unele cazuri, intre partile afiliate, valoarea impozabila este valoarea de piata.
Perioada fiscala
Pentru persoane impozabile care au avut in anul anterior cifra de afaceri sub 100.000 EUR si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.
Declaratii
Declaratii periodice de TVA (lunar sau trimestrial, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare) si declaratii privind achizitii si livrari locale (lunar, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare).
Obligatia de plata TVA consta in diferenta dintre TVA colectata, datorata la livrarea de bunuri si prestarea de servicii si TVA deductibila pentru aceeasi perioada (lunar si trimestrial, pana pe 25 a lunii urmatoare).
TVA de recuperat (cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata) poate fi solicitata pentru rambursare sau reportata pana cand termenul de prescriptie expira (5 ani).
In plus, persoanele impozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de bunuri sau servicii, cu locul livrarii conform regulii generale pentru servicii B2B, trebuie sa depuna declaratia privind achizitii si livrari intracomunitare efectuate lunar in functie de situatie. Declaratia contine codurile de identificare fiscala a partenerilor si totalul valorii tranzactiilor effectuate.
Depunerea electronica este disponibila.
Toate declaratiile mentionate mai sus trebuie sa fie intocmite pe baza informatiilor din Jurnalele de Vanzari si Cumparari.
Taxare inversa
Taxarea inversa se aplica pentru achizitiile intracomunitare, unde ambii parteneri sunt inregistrati in scopuri de TVA. Taxarea inversa se aplica, de asemenea, in anumite cazuri, intre doua persoane impozabile din Romania pentru:
- Porumb si culturi industriale, incluzand oleaginoase si sfecla de zahar
- Anumite deseuri si materiale reciclabile
- Lemn si materiale similare
- Emisii de gaz si certificate verzi
- Energie electrica pentru comercianti
- Terenuri si cladiri
- Aur de investitii, in anumite conditii
- Telefoane mobile
- Circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare
- Dispozitive portabile de prelucrare automata a datelor, cum ar fi laptopuri, tablete etc
- Console pentru jocuri video
TVA la incasare
Sistemul este optional pentru platitorii a caror cifra de afaceri in anul anterior a fost sub plafonul de RON 4.500.000 si pentru companiile nou-infiintate. Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii de la companii care aplica sistemul de TVA la incasare este amanat pana la efectuarea platii.
Inregistrarea in scopuri de TVA
Inregistrare normala
Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie pentru persoanele impozabile care au locul activitatii in Romania si cifra de afaceri anuala mai mare de 88.500 EUR (300.000 RON). Inregistrarea voluntara in scopuri de TVA este, de asemenea, posibila si inainte de depasirea plafonului.
Nerezidentii stabiliti in Romania prin intermediul unui sediu fix si cei care nu au prezenta efectiva in Romania se pot inregistra chiar daca nu depasesc pragul de mai sus. Cu toate acestea, codul de TVA trebuie sa fie detinut inainte de inceperea activitatii economice.
O persoana impozabila straina care face livrari la distanta (pe baza de comenzi online) catre o persoana neimpozabila sau care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca valoarea totala a achizitiilor/livrarilor ajunge la 35.000 EUR (118.000 RON).
Inregistrare speciala
Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care nu sunt obligate sa se inregistreze, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
- Achizitii de servicii de la persoane din afara Romaniei, avand locul livrarii in Romania
- Prestarea de servicii cu locul prestarii in alta tara membra UE
- Achizitii intracomunitare de bunuri din alt stat membru UE care au depasit pragul anual de 10.000 EUR.
Inregistrare grup fiscal
Companiile independente din punct de vedere juridic, dar care sunt strans legate financiar, economic si din punct de vedere organizational pot forma un grup fiscal, daca sunt in administratia aceluiasi birou fiscal si avand aceeasi perioada fiscala. Tranzactiile intre membrii grupului vor intra in continuare in sfera TVA.
Alte taxe
Impozitul pe venitul microintreprinderilor
Impozitul pe venitul microintreprinderilor este optional pentru toate companiile care obtin venituri sub pragul de 500.000 EUR calculat la cursul BNR valabil pentru ultima zi a exercitiului financiar si sunt indeplinite anumite conditii prevazute de lege.
Perioada fiscala
Declaratii
Plata impozitului si depunerea declaratiilor se face trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare fiecarui trimestru pentru care s-a calculat impozitul.
Taxe de proprietate
Impozit pe cladiri
- Intre 0.08% si 0.2% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri rezidentiale
- Intre 0.2% si 1.3% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri nerezidentiale
- 5% in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani
Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale, pana la 31 martie si 30 septembrie.
Impozitul pe cladiri se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la 31 decembrie a anului fiscal anterior.
Impozit pe teren
Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.
Impozitul pe teren se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine terenul la 31 decembrie a anului fiscal anterior.
Impozit pe mijloacele de transport
Cota de impozitare variaza de la 8 RON la 290 RON in functie de capacitatea cilindrica a vehiculului, pentru fiecare 200 cm3 sau o fractie a acestora.
Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.
Taxa pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care detine mijlocul de transport la 31 decembrie a anului fiscal anterior.
Alte taxe
Accize
Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: alcool si bauturi alcoolice, produse din tutun prelucrat, produse energetice si electricitate.
Taxe vamale
Stimulente pentru investitii
Persoanele care lucreaza ca specialisti IT sau in domeniul Cercetare-Dezvoltare pot beneficia de scutire de la impozitul pe venit, in anumite conditii special mentionate de legislatia din Romania.
Companiile care fac afaceri in Romania ar putea beneficia de urmatoarele stimulente:
- Facilitati fiscale privind cheltuieli de cercetare-dezvoltare
Companiile pot beneficia de un procent extra de 50% deducere din cheltuielile de cercetare-dezvoltare si pot aplica metoda amortizarii accelerate pentru aceste cheltuieli. - Scutirea de impozit a profitului reinvestit
Facilitatea fiscala se refera la scutirea de impozit a profitului reinvestit in anumite tipuri de active.
- Facilitati fiscale privind cheltuieli de cercetare-dezvoltare
Portofoliul nostru cuprinde:
- Externalizarea serviciilor de contabilitate si raportare: Administrare si procesare documente contabile | Servicii de raportare financiara, contabila si statistica | Consultanta financiar-contabila | Scanare, extragere, validare si arhivare a documentelor financiar-contabile | Raportare financiara internationala | Microsoft Dynamics NAV | Recrutare de personal in domeniul financiar-contabil | Portal online contabilitate | Traininguri financiar-contabile
- Externalizarea serviciilor de salarizare si administrare de personal: Servicii salarizare | Servicii administrare personal | Intocmirea fiselor de post si evaluarea performantei angajatului | Consultanta privind impozitul pe venit | Consultanta fiscala cetateni nerezidenti | Portal online salarizare & HR
- Servicii de consultanta fiscala: Declaratii fiscale si alte servicii fiscale administrative (compliance) | Asistenta in timpul inspectiilor fiscale | Tax review (servicii de revizuire fiscala) | Consultanta fiscala cetateni nerezidenti | Consultanta fiscala tip abonament sau ad-hoc | Planificare fiscala internationala | Traininguri personalizate
- Servicii de consultanta corporate: Infiintare si inregistrare societate | Lichidare societate | Reprezentare in fata autoritatilor locale | Sediu social virtual | Modificari in statutul juridic al companiei | Servicii de consultanta legate de implementarea GDPR | Company health check | Consultanta in legislatia muncii | Incadrarea in munca a cetatenilor straini in Romania
- Servicii de consultanta juridica (prin intermediul unui cabinet de avocatura asociat): Proprietati imobiliare | Litigii | Proprietate intelectuala | Insolventa, reorganizare si faliment | Due diligence | Abonamente si consultanta ad-hoc
- Servicii de consultanta in cadrul tranzactiilor: Due diligence si consultanta in cadrul tranzactiilor | Preturi de transfer | Fuziuni si achizitii
- Portal online de consultanta
