Ordonanța de Urgență 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 905/06.09.2024 și a intrat în vigoare în aceeași dată.

Scopul măsurilor adoptate de Executiv este acela de a veni în sprijinul contribuabililor, având în vedere faptul că mediul de afaceri se confruntă cu o lipsă temporară de lichidități, de a susține conformarea voluntară la plată, sens în care, prin măsurile adoptate de impulsionare a achitării obligațiilor fiscale/bugetare, statul se asigură, pe de o parte de faptul că volumul arieratelor scade, iar pe de altă parte, veniturile bugetare cresc astfel încât să se poată susține cheltuielile efectuate pentru susținerea economică.

Cine poate beneficia de amnistia fiscală?

Măsurile se aplică pentru toate categoriile de debitori, cum ar fi:

• Persoane fizice sau juridice, de drept public sau privat
• Asocieri și alte entități fără personalitate juridică
• Persoane fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii liberale
• Unități administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiului București
• Instituții publice.

Obligațiile fiscale restante până la 31 august 2024 includ:

• Obligație fiscală cu o scadență de plată de până la 31 august 2024, inclusiv
• Obligație fiscală impusă printr-o decizie de impunere comunicată până la data de 31.08.2024, chiar dacă nu s-a împlinit termenul de plată conform legii
• Obligația de plată suplimentară stabilită de organul fiscal în urma unui control fiscal, stabilită prin decizie de impunere comunicată până la data intrării în vigoare a acestei ordonanțe de urgență
• Obligația fiscală emisă prin decizie de impunere din oficiu aferente perioadelor de până la 31 august 2024
• Obligații fiscale din somații calculate până la 31 august 2024.

Nu sunt considerate obligații de plată restante la data de 31 august 2024 inclusiv:

• obligațiile bugetare pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 31 august 2024 inclusiv
• obligațiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condițiile legii la data de 31 august 2024 inclusiv.

Ce obligații intră sub incidența OUG 107/2024 și în ce condiții se pot amnistia?

1. Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) toate obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv se sting până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare, inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

c) debitorul să aibă depuse toate declarațiile fiscale, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central;

d) debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor prevăzute mai sus, până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.

2. Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) declarația rectificativă este depusă începând cu data de 1 septembrie 2024 până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) toate obligațiile bugetare principale individualizate în declarația rectificativă se sting până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

c) sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare, inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

d) debitorul să aibă depuse toate declarațiile fiscale, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.

3. Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și stinse până la această dată se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare, inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) debitorul să aibă depuse toate declarațiile fiscale, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central;

c) debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor prevăzute mai sus, până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.

Atenție! Obligațiile accesorii stinse prin orice modalitate prevăzută de lege după data intrării în vigoare a Ordonantei de Urgență se anulează și sunt supuse restituirii, in conformitate cu art 168 din Codul de Procedura Fiscala.

4. Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal în derulare la data intrării în vigoare  OUG 107/2024 se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) toate diferențele de obligații bugetare principale individualizate în decizia de impunere sunt stinse prin orice modalitate, până la termenul de plată;

b) cererea de anulare a accesoriilor se depune în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, sub sancțiunea decăderii.

Atenție! Pentru anularea obligațiilor accesorii potrivit punctelor I-IV, debitorii trebuie să notifice organul fiscal cu privire la intenția lor până pe 25 noiembrie 2024, cel târziu.

5. Debitorii, persoane fizice, care înregistrează obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv în cuantum mai mic de 5.000 lei inclusiv, pot beneficia de:

a) anularea unui procent de 50% din obligațiile bugetare principale restante, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 50% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale restante dacă este respectată condiția de la lit. a).

6. Debitorii, persoane fizice, care înregistrează obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv în cuantum mai mare de 5.000 lei, pot beneficia de:

a) anularea unui procent de 25% din obligațiile bugetare principale restante, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 75% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale restante dacă este respectată condiția de la lit. a).

Bonificații acordate pentru platitorii de impozit pe profit și impozit pe veniturile microîntreprinderilor

Contribuabilii plătitori de impozit pe profit și contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul anului fiscal 2024/ anului fiscal modificat care începe în anul 2024. 

Bonificația se acordă din oficiu după expirarea termenului de depunere a declarației anuale de impozit pe profit/ a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024. Bonificația nu se restituite, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale.

Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:

a) are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;

b) sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024;

c) nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024.

Aceste prevederi se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2024 / anului fiscal modificat care începe în anul 2024 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Procedura de aplicare a prevederilor se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor în termen de maxim 45 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență.