Ce condiții trebuie să îndeplinească IT-iștii pentru a beneficia de scutirea de impozit?

Angajații care își desfășoară activitatea pe teritoriul României, în conformitate cu legislația în vigoare, pot beneficia de scutirea de impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, prevăzută la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completarile ulterioare.

Astfel, până la data de 31 decembrie 2028 inclusiv, salariații care desfăşoară activităţii de creare de programe pentru calculator, beneficiază de o scutire la plata impozitului pe venit.

Scutirea se aplică la locul unde se află funcţia de bază, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, obţinute din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoana fizică în baza unui contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detaşare sau a unui statut special prevăzut de lege, după caz. Partea din venitul brut lunar ce depăşeşte 10.000 lei nu beneficiază de facilităţi fiscale.

Pentru a putea beneficia de această facilitate fiscală, trebuie îndeplinite condiţiile stabilite prin Ordinul comun nr. 20463/2023 al ministrului cercetării, inovării şi digitalizării, al ministrului muncii şi solidarităţii sociale, al ministrului educaţiei şi al ministrului finanţelor, după cum urmează:

1. Obiectul de activitate al societății trebuie să includă „crearea de programe pentru calculator” (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209);

2. Posturile pe care sunt încadrați angajații corespund listei cuprinzând ocupațiile menționate mai jos:

• Administrator baze de date (Cod COR: 252101);
• Analist (Cod COR: 251201);
• Inginer de sistem în informatică (Cod COR: 251203);
• Inginer de sistem software (Cod COR: 251205);
• Manager de proiect informatic (Cod COR: 251206);
• Programator (Cod COR: 251202);
• Proiectant de sisteme informatice (Cod COR: 251101);
• Programator de sistem informatic (Cod COR: 251204);
• Programator ajutor (Cod COR: 351201);
• Analist ajutor (Cod COR: 351202);
• Inginer de dezvoltare a produselor software (Cod COR: 251207).

3. Postul face parte dintr-un compartiment care are ca obiect de activitate cel puţin unul dintre următoarele domenii, evidenţiat în organigrama angajatorului: tehnologia informaţiei şi a comunicaţiilor, inteligenţă artificială şi tehnologii digitale emergente, administrare fiscală în format electronic, baze de date, servicii de e-guvernare şi transformare digitală;

4. Deţin o diplomă de licenţă obţinută în urma finalizării unei forme de învăţământ superior de lungă sau de scurtă durată sau în urma finalizării ciclului I de studii universitare de licenţă, eliberată de o instituţie de învăţământ superior acreditată, sau deţin o diplomă de bacalaureat şi urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate şi prestează efectiv una dintre activităţile prevăzute în anexă la Ordin;

5. Angajatorul a realizat în anul fiscal precedent și a înregistrat distinct în balanțele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinată comercializării;

6. Veniturile anuale prevazute la pct. 5 au o valoare de cel puțin echivalentul în RON a 10.000 euro*(calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca NaȚională a României, aferent fiecărei luni în care s-a înregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiază de scutirea de impozit pe venit.

* Excepții de la îndeplinirea acestei condiții de la pct. 6:

• Societățile care se înființează în cursul anului fiscal sunt exceptate de la îndeplinirea condiției preăazute – pentru anul înființării și pentru anul fiscal următor;
• Societățile care au facut în cursul anului obiectul unei reorganizări potrivit legii sunt exceptate de la îndeplinirea condțtiei – pentru anul în care s-a produs operațiunea de reorganizare.

Documente necesare

Documentele justificative care se au în vedere la încadrarea persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor sunt:

• Actul constitutiv, în cazul operatorilor economici;
• Organigrama angajatorului;
• Fișa postului sau orice alt act juridic care stabileşte atribuţiile de serviciu ale angajatului;
• Copia cu menţiunea „conform cu originalul” a diplomei de licenţă obţinute în urma finalizării unei forme de învăţământ superior de lungă sau de scurtă durată sau în urma finalizării ciclului I de studii universitare de licenţă, respectiv copia cu menţiunea „conform cu originalul” a documentului de echivalare sau recunoaştere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, pentru angajaţii persoane fizice;
• Adeverinţa de absolvire a studiilor universitare de licenţă, eliberată de instituţia de învăţământ superior în cauză, în cazul în care diploma de absolvire nu a fost încă eliberată, respectiv copia cu menţiunea „conform cu originalul” a documentului de echivalare sau recunoaştere eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, pentru angajaţii persoane fizice;
• Copia cu menţiunea „conform cu originalul” a diplomei de bacalaureat, respectiv copia cu menţiunea „conform cu originalul” a atestatului de echivalare sau recunoaştere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, inclusiv pentru angajaţii care urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate;
• Adeverinţă care să ateste faptul că persoana urmează o formă de învăţământ superior, în cazul în care angajatul deţine diplomă de bacalaureat, şi documentul de echivalare sau recunoaştere, dacă este cazul, dar nu a absolvit studii universitare de scurtă durată sau studii universitare de lungă durată sau ciclul I al studiilor de licenţă. În adeverinţă se prevăd următoarele: universitatea, actul normativ prin care universitatea a fost acreditată, facultatea, programul de studii, forma de învăţământ, inclusiv anul de studii urmat la data solicitării, situaţia şcolară, astfel încât să se probeze calitatea de student, conform prevederilor legale în vigoare;
• Copia cu menţiunea „conform cu originalul” a suplimentului de diplomă, solicitată de angajator, pentru a exclude perioadele de întrerupere de şcolaritate de la acordarea scutirii de la plata impozitului, în cazul în care aceste întreruperi nu au fost declarate de beneficiarul scutirii, în cazul în care angajatul deţine diplomă de bacalaureat şi documentul de echivalare sau recunoaştere, după caz, dar nu a absolvit studii universitare de scurtă durată sau studii universitare de lungă durată sau ciclul I al studiilor de licenţă, la finalizarea cu diplomă a cursurilor unei instituţii de învăţământ superior acreditate;
• Copia cu menţiunea „conform cu originalul” a contractului individual de muncă sau a oricărui act juridic al conducătorului instituţiei publice în baza căruia se exercită raportul de serviciu/raportul de muncă;
• Statul de plată întocmit separat pentru angajaţii care beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, prevăzută la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
• Comanda internă, aprobată de organul de conducere abilitat al angajatorului, care atestă solicitarea inițierii procesului de creare de programe pentru calculator;
• Balanța analitică în care să fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.

Dosarul cuprinzând documentele justificative se păstrează la sediul angajatorului în vederea controlului. În situația în care angajatorul păstrează documentele justificative în format electronic, acestea vor fi semnate cu semnătură electronică calificată, furnizată de un furnizor de servicii acreditat.

Tatiana Constantin-Hozoc

Payroll Legal Counsel | Accace Romania

E-mail : 

Telefon : 

+40 314 050 440

Contacteaza-ne