În România, veniturile din dobânzi obținute de nerezidenți sunt supuse unui regim fiscal clar definit. Aceste venituri includ dobânzile rezultate din depozite bancare, împrumuturi, titluri de creanță și alte instrumente financiare. Impozitarea acestora reprezintă o componentă esențială a legislației fiscale pentru persoanele și entitățile fără reședință fiscală în România, dar care obțin venituri de pe teritoriul țării.

Cine sunt nerezidenții?

Nerezidenții sunt persoanele fizice sau juridice străine care nu au domiciliul sau sediul fiscal în România, dar obțin venituri din surse locale. Aceștia pot include și organizații internaționale, fonduri de investiții sau alte entități fără personalitate juridică. Legislația fiscală română îi obligă să plătească impozit doar pentru veniturile obținute din surse românești.

Cum se calculează impozitul?

Pentru veniturile din dobânzi, impozitul se reține la sursă de către plătitorul venitului (de exemplu, o bancă sau o altă instituție financiară). Cota standard de impozitare este de 16%, aplicată asupra venitului brut. Totuși, această cotă poate varia în funcție de tratatele bilaterale de evitare a dublei impuneri, semnate de România cu alte state, care pot prevedea:

• Scutiri totale de impozit pentru anumite categorii de dobânzi, în special între societăți asociate din Uniunea Europeană.
• Cote reduse de impozitare pentru statele cu care România are încheiate convenții, cu condiția ca beneficiarul să prezinte un certificat de rezidență fiscală.

Impozitarea în cazuri speciale

Există situații în care cota de impozitare poate crește semnificativ, în special în cazurile de tranzacții considerate artificiale (fără conținut economic real) sau când plățile sunt efectuate către jurisdicții necooperante din punct de vedere fiscal. În astfel de cazuri, impozitul poate ajunge la 50%. Lista jurisdicțiilor necooperante este actualizată de Uniunea Europeană de două ori pe an, iar nerezidenții cu conturi bancare în aceste țări pot fi supuși cotei maxime de impozitare.

Prezentarea certificatului de rezidență fiscală

Pentru a beneficia de prevederile mai favorabile ale convențiilor de evitare a dublei impuneri, nerezidenții trebuie să prezinte un certificat de rezidență fiscală emis de autoritățile fiscale din statul lor de rezidență. Acest document atestă faptul că nerezidentul este supus impozitului în statul său de reședință și nu ar trebui să plătească impozit dublu. Certificatul trebuie:

• Să fie valabil la data plății dobânzii.
• Să fie prezentat în original sau copie legalizată, însoțit de o traducere autorizată.

Obligațiile declarative ale plătitorului de venit

Plătitorii de venituri din dobânzi au responsabilitatea de a calcula, reține și declara impozitul datorat de nerezidenți. Aceștia trebuie să depună:

• Declarația 100: formularul folosit pentru declararea și plata impozitului pe veniturile nerezidenților, până pe data de 25 a lunii următoare plății dobânzii.
• Declarația 207: decalarația folosită pentru raportarea detaliată a tuturor veniturilor din dobânzi obținute de nerezidenți, depusă anual până la sfârșitul lunii februarie.

Restituirea impozitului

În cazul în care nerezidentul prezintă certificatul de rezidență fiscală după ce impozitul a fost deja reținut la o cotă mai mare decât cea prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri, plătitorul de venit trebuie să regularizeze și să restituie nerezidentului diferența de impozit. Această operațiune se efectuează prin formularul 110, folosit pentru ajustarea impozitelor reținute în plus.

Importanța declarării corecte a impozitelor

Impozitarea veniturilor din dobânzi pentru nerezidenți este un proces complex, care implică atât legislația fiscală națională, cât și tratatele internaționale. Respectarea regulilor de prezentare a certificatelor de rezidență fiscală și declararea corectă a impozitelor reținute sunt esențiale pentru a evita sancțiunile fiscale și pentru a beneficia de prevederile favorabile ale convențiilor de evitare a dublei impuneri.

Acest regim fiscal contribuie la stabilirea unui cadru echitabil și transparent pentru toate părțile implicate, facilitând astfel investițiile și colaborările internaționale. Specialiștii Accace România îți sunt alături în acest demers, îi poți contacta oricând prin intermediul formularului de contact.

Iuliana Chitucea | Accounting Team Leader Accace Romania
E-mail: