Acces gratuit la
Află în timp util care sunt cele mai importante schimbări ce ar putea să-ți influențeze afacerea! Îți oferim GRATUIT acces la ultimele modificări legislative, analize și studii de caz, sfaturi utile, invitații la evenimente, informații despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct în inbox-ul tău.
Vizitează secțiunea noastră de Noutăți!
Îți vom trimite doar informații relevante pe care le vom considera de interes pentru ține, iar datele tale personale vor fi în siguranță, conform termenilor & condițiilor și politicii noastre privind GDPR.
Nu reușești să te abonezi? Încearcă această pagină.
Companiile care efectueaza tranzactii cu persoane afiliate se confrunta deseori cu obstacole financiare, fiscale si legale care influenteaza activitatile zilnice ale afacerii. Prin urmare, pentru a se alinia cu reglementarile interne si internationale privind preturile de transfer si pentru a asigura un transport de bunuri/servicii cat mai usor intre partile afiliate, este necesar sa existe o politica solida si coerenta a preturilor de transfer.
Normele generale privind preturile de transfer au fost implementate in legislatia din Romania in 2003 prin Codul Fiscal, mentionand principiul valorii de piata (arm’s length principle) si metodele specifice oferite de OCDE pentru determinarea valorii de piata a tranzactiilor dintre parti afiliate.
In prezent, companiile romanesti au obligatia sa detina documentatie privind preturile de transfer atat pentru tranzactiile transfrontaliere, cat si pentru cele interne. Conform legislatiei fiscale din Romania, toate partile afiliate sunt obligate sa dovedeasca metoda aplicata pentru stabilirea preturilor tranzactiilor controlate (interne sau transfrontaliere) intre partile afiliate si sa detina documentatie care sa justifice aceasta metoda.
In ultimii ani, numarul inspectiilor fiscale privind preturile de transfer a crescut foarte rapid, de aceea companiile ar trebui sa se concentreze pe acest domeniu si, in special, pe pregatirea corespunzatoare a documentatiei/dosarului privind preturile de transfer.
Principul valorii de piata (arm’s length principle) se bazeaza pe comparatia dintre termenii agreati in orice tranzactie comerciala sau financiara intre parti afiliate si termenii care ar fi fost stabiliti intre partile neafiliate in conditiile unor tranzactii comerciale sau financiare similare, in circumstante comparabile.
Revizuirea comparabilitatii termenilor se face prin confruntarea, in particular, a activitatilor desfasurate de parti, incluzand, dar fara a se limita la, productia lor, lucrarile de asamblare, cercetare-dezvoltare, achizitie si vanzare, riscul afacerii, caracteristicile proprietatii sau serviciului, conditiile convenite intre partile tranzactiei, mediul economic si strategia de afaceri. Termenii sunt considerati comparabili daca nu exista nicio diferenta sau daca doar ajustari minore ar compensa o astfel de diferenta.
Daca exista o diferenta intre preturile agreate in tranzactiile dintre persoane afiliate si preturile aplicate intre parti neafiliate in tranzactii comparabile, autoritatile fiscale pot ajusta baza impozabila a partilor afiliate implicate in tranzactii.
Orice contribuabil roman care desfasoara tranzactii cu parti afiliate, atat pentru tranzactii interne, cat si transfrontaliere, este supus regulilor privind preturile de transfer.
Partile afiliate sunt definite ca:
1. O persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca aceasta are calitatea de sot/sotie sau ruda pana la gradul al III-lea, inclusiv. Intre persoane afiliate, pretul la care sunt transferate bunurile corporale si necorporale sau serviciile este pretul de transfer.
2. O persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect (inclusiv detinerile persoanelor afiliate), minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot din cadrul companiei ori daca detine control, in mod efectiv, asupra persoanei juridice.
3. O persoana juridica este afiliata cu o alta persoana juridica daca cel putin:
Dosarul preturilor de transfer reprezinta un set de informatii, date si fapte care demonstreaza si explica metoda de formare a preturilor contribuabilului in tranzactiile controlate. In general, documentatia preturilor de transfer contine doua parti: una generala si una specifica.
Dosarul preturilor de transfer trebuie pregatit separat pentru fiecare tranzactie controlata sau pentru fiecare grup agregat de tranzactii controlate. Dosarul preturilor de transfer trebuie intocmit in limba romana si se refera la fiecare an fiscal.
Chiar daca fiecare contribuabil roman care efectueaza tranzactii cu persoane afiliate ar trebui sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, exista niste diferente in ceea ce priveste termenele-limita si durata, detaliate mai jos.
1. Contribuabilii mari sunt obligati sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer daca efectueaza tranzactii cu persoane afiliate, ce depasesc urmatoarele praguri:
2. Contribuabilii mari care nu depasesc pragurile de mai sus sau contribuabilii mijlocii si mici sunt obligati sa pregateasca dosarul preturilor de transfer daca efectueaza tranzactii cu parti afiliate, care depasesc urmatoarele praguri:
3. Contribuabilii care nu se incadreaza in categoriile mentionate mai sus nu sunt obligati sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. Totusi, ei trebuie sa documenteze faptul ca principiul valorii de piata este respectat in relatiile cu partile afiliate, in conformitate cu principiile financiare si fiscale aplicabile.
In functie de clasificarea de mai sus, termenele pentru intocmirea/prezentarea dosarului preturilor de transfer sunt:
Tinand cont de perioada scurta de pregatire, este recomandat sa se detina documentatia in avans.
Pot fi folosite orice metode traditionale si alte metode privind preturile de transfer conform OCDE, atat timp cat se aplica principiul celei mai bune metode. De asemenea, se pot combina mai multe metode, daca este necesar.
Acordurile de pret in avans sunt disponibile in conformitate cu legislatia romaneasca. APA sunt valabile pana la 5 ani cu posibilitatea de prelungire in cazul contractelor pe termen lung.
Pentru contribuabilii mari si alti contribuabili cu o valoare consolidata a tranzactiilor mai mare de 4.000.000 EUR, taxa este de 20.000 EUR pentru APA initial si 15.000 EUR pentru modificarea APA initial.
Pentru ceilalti contribuabili si pentru tranzactiile consolidate cu valoare mai mica de 4.000.000 EUR, taxa este de 10.000 EUR pentru APA initial si 6.000 EUR pentru modificarea APA initial.
Pentru nerespectarea legislatiei cu privirea la intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transfer se aplica urmatoarele penalitati:
Separat, pot fi aplicate ajustarea bazei impozabile, dobanzi de intarziere si penalitati.
Declaratii fiscale si alte servicii fiscale administrative (compliance) | Asistenta in timpul inspectiilor fiscale | Tax review | Consultanta fiscala cetateni nerezidenti | Consultanta fiscala tip abonament sau ad-hoc | Planificare fiscala internationala | Administrare si procesare documente contabile | Servicii de raportare financiara, contabila si statistica | Consultanta financiar-contabila | Scanare, extragere, validare si arhivare a documentelor financiar-contabile | Raportare financiara internationala | Microsoft Dynamics NAV | Recrutare de personal in domeniul financiar-contabil | Portal online contabilitate | Traininguri financiar-contabile
Accace România a fost înființată în 2007, în București . Înțelegând nevoia clienților noștri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singură umbrela , am devenit un partener proactiv de servicii complete de consultanță și externalizare, care face conexiunea între nevoi și soluții , combinând tehnologii inteligente cu o abordare holistică a business-ului fiecărui client. În prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, precum și consultanță fiscală , corporate și juridică , prin intermediul unui cabinet de avocatură afiliat. La nivel de grup, dispunem de experiență a peste 800 de specialiști în gestionarea proiectelor globale de externalizare a proceselor contabile și de salarizare la scară mică și mare , având un portofoliu cu peste 2.000 de clienți din diverse industrii.
Despre Accace CircleAccace operează, pe plan internațional, ca și Accace Circle, o comunitate de business formată din furnizori de servicii BPO și consultanți, care asigura clienților săi o experiență unificată, personalizată și de înalta calitate. Acoperind peste 50 de locații prin intermediul celor aproape 2.500 de profesioniști, sprijinim peste 15.000 de clienți, în mare parte companii locale și internaționale din topul Fortune 500 și procesăm cel puțin 200.000 de fluturași de salariu pe luna la nivel global.
Locații globale | Accace Circle
Ai acces gratuit la expertiza de specialitate si sfaturi utile. Te poti dezabona in orice moment de la newsletterul nostru. Datele tale personale vor fi in siguranta: Termeni si Conditii & Politica GDPR
Te-ai abonat deja? Confirma adresa de e-mail mai jos si primesti PDF-ul direct in inbox.
