Cota de impozitare

16% este cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil.

Contribuabilii care desfasoara activitati de natura jocurilor de noroc si cluburi de noapte sunt fie subiectul unei cote de 5% din venitul obtinut din aceste activitati, fie unei cote de 16% din profitul impozabil, in functie de care este mai mare.

Companiile care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro, si care in anul de calcul determina un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri, sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina ca 1% din veniturile totale la care sunt efectuate anumite ajustari fiscale.

Companiile care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze sunt obligate la plata unui impozit suplimentar pe cifra de afaceri de 0.5% din aceasta.

Informatii generale

Rezidenta

Venit impozabil

Companiile rezidente sunt impozitate pe veniturile globale, cu exceptia cazului in care un tratat de evitare a dublei impuneri stipuleaza altfel.

Profitul impozabil al unei companii este calculat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, ajustate prin deducerea veniturilor neimpozabile si deducerilor fiscale si adaugand cheltuielile nedeductibile. De asemenea, elementele similare veniturilor si cheltuielilor sunt luate in considerare la calculul impozitului pe profit.

Companiile nerezidente care desfasoara activitati in Romania prin intermediul unui sediu permanent trebuie sa plateasca impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestui sediu.

Perioada fiscala

Declaratii fiscale

Ca regula generala, impozitul pe profit se calculeaza trimestrial. Pentru primele trei trimestre, depunerea si plata impozitului se realizeaza trimestrial, pana la data de 25 a primei luni dupa incheierea trimestrelor. Calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate pana pe data de 25 martie a anului urmator.

Exista cateva exceptii de la regula de mai sus aplicabile companiilor:

• Companiile care au ales anul fiscal diferit de anul calendaristic trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe data de 25 a celei de-a treia luni, dupa incheierea anului fiscal modificat.
• Organizatiile non-profit, companiile care obtin venituri in principal din activitati agricole, unitatile de invatamant, cultele religioase si alti contribuabili mentionati special de lege trebuie sa declare si sa plateasca impozit pe profit anual pana pe 25 februarie a anului urmator.
• Institutiile de credit si sucursalele institutiilor de credit straine din Romania trebuie sa aplice sistemul de plati anticipate efectuate trimestrial.
• In perioada 2021 – 2026, calculul final si plata impozitului pe profit pentru intregul an calendaristic vor fi efectuate pana pe data de 25 iunie a anului urmator celui pentru care se datoreaza, in conformitate cu prevederile OUG 153/2020.

Plati anticipate

Contribuabilii, cu exceptia celor special mentionati de lege, pot opta pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Platile anticipate efectuate trimestrial sunt calculate ca ¼ din impozitul pe profit anual anterior actualizat cu indicele de consum si sunt scadente in data de 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului. Prin exceptie, platile anticipate trimestriale aferente celui de-al patrulea trimestru sunt scadente pana la data de 25 decembrie, respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat.

Deduceri

Ca regula generala, sunt considerate cheltuieli deductibile acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii, cu exceptia in care sunt mentionate in mod special de lege ca fiind cheltuieli cu deductibilitate limitata sau nedeductibile.

Pierderi reportate

Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaraţia de impozit pe profit, începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.

Cercetare si Dezvoltare (R&D)

Companiile pot beneficia de o deducere suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare si dezvoltare (R&D). In plus, poate fi aplicata metoda de amortizare accelerata pentru aparatura si echipamente destinate activitatii de cercetare-dezvoltare.

Deducerea suplimentara de 50% nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.

Pentru a beneficia de aceste stimulente, activitatile de R&D eligibile ar trebui sa provina din categoriile de cercetare aplicativa si/sau dezvoltarea tehnologica relevante activitatii companiei, iar activitatile ar trebui sa fie desfasurate in Romania, precum si in Uniunea Europeana sau in alte state membre ale Spatiului Economic European.

Stimulentele sunt acordate separat pentru fiecare proiect de cercetare-dezvoltare.

Scutiri de impozit pentru profitul reinvestit

Profitul investit in echipamente tehnologice noi si specifice, fabricate si/sau achizitionate pentru utilizare sunt scutite de impozit. Pentru a beneficia de acest stimulent, echipamentul tehnologic trebuie sa fie utilizat de companie in scopul desfasurarii activitatii pentru mai mult de jumatate din durata de viata, dar sa nu depaseasca 5 ani. Companiile care beneficiaza de acest stimulent nu pot folosi amortizarea accelerata pentru echipamentul tehnologic respectiv.

Impozit cu retinere la sursa (WHT)

Impozitul pe dividende pentru companii rezidente

Ca regula generala, dividendele platite de o companie din Romania catre o alta companie din Romania sunt supuse impozitului de 10%. Cu toate acestea, dividendele platite nu sunt impozabile daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, un minim de 10% din compania romaneasca pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

WHT pentru companii nerezidente

Ratele WHT aplicabile in raport cu companiile nerezidente sunt:

• 10% pentru venituri obtinute din dividende
• 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unor companii nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale
• 16% in cazul altor venituri obtinute din Romania

Dividende platite

Ca regula generala, dividendele platite companiilor nerezidente sunt supuse impozitarii cu 10%.

Totusi, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE Parinte-Filiala. Prin urmare, dividendele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-o tara membra UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul dividendelor a detinut, la momentul distribuirii, minimum 10% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

Dobanzi

Ca regula generala, dobanda platita catre un nerezident este subiectul impozitarii cu cota de 16%.

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, dobanda platita de o companie romaneasca catre o companie rezidenta intr-un stat membru UE este scutita de impozitare daca beneficiarul dobanzii a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.

Redevente

Ca regula generala, redeventele platite catre un nerezident sunt subiectul impozitarii cu cota de 16%.

Cu toate acestea, avand in vedere ca Romania este stat membru UE, poate fi aplicata directiva UE privind dobanzile si redeventele. Prin urmare, redeventele platite de companiile romanesti catre companiile rezidente intr-un stat membru UE sunt scutite de impozitare daca beneficiarul redeventei platite a detinut, anterior momentului platii, cel putin 25% din actiunile companiei romanesti pentru o perioada neintrerupta de minimum un an.

Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale

Regulile privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile bazata pe capitalizarea redusa a companiei au fost abrogate incepand cu anul 2018. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2018, Codul Fiscal introduce un nou concept – costul excedentar al indatorarii –definit ca diferenta intre cheltuielile cu dobanzilesi veniturile din dobanzi precum si alte cheltuieli / venituri echivalente.

Costurile totale excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacții/operațiuni efectuate atât cu persoanele afiliate respective, cât și cu persoanele neafiliate, care pot fi deduse într-o perioadă fiscală, nu pot depăși plafonul deductibil reprezentat de echivalentul în lei al plafonului de 1.000.000 euro. Totuși, costurile excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacţii/operaţiuni care nu finanţează achiziţia/producţia imobilizărilor în curs de execuţie/activelor stabilite potrivit legii şi care sunt efectuate cu persoane afiliate, se deduc, într-o perioadă fiscală, până la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 500.000 euro.

Costul excedentar al indatorarii ce depaseste pragul de 1.000.000 EUR poate beneficia de o deducere extra, limitata la 30% din profitul contabil ajustat negativ cu veniturile neimpozabile si pozitiv cu cheltuielile cu impozitul pe profit, costul excedentar si amortizarea fiscala deductibila. Daca baza rezultata este zero sau negativa, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada curenta, dar pot fi recuperate pentru o perioada nelimitata de timp si pot fi deduse in perioadele urmatoare aplicand acelasi mecanism.

Companie straina controlata

Contribuabilul platitor de impozit pe profit care controleaza o societate straina include in baza impozabila veniturile nedistribuite ale acesteia care au provenit din: dobanzi, redevente, dividende, venituri din transferul titlurilor de participare, venituri din leasing financiar, venituri din asigurari, activitati bancare etc.

O entitate este considerata societate straina controlata daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

• Contribuabilul platitor de impozit pe profit detine, singur sau impreuna cu intreprinderile sale asociate, direct sau indirect, mai mult de 50% din drepturile de vot sau din capitalul entitatii straine controlate sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile acesteia;
• Impozitul pe profit platit efectiv de catre entitate este mai mic decat diferenta dintre impozitul pe profit, care ar fi fost platit daca s-ar fi aplicat regulile Codului Fiscal din Romania si impozitul pe profit platit efectiv.

Preturi de transfer

O entitate juridica este afiliata cu o alta entitate juridica daca cel putin una dintre urmatoarele conditii se aplica:

• Prima entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la cealalta entitate juridica sau in cazul in care controleaza entitatea juridica.
• Cea de-a doua entitate juridica detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile la vot la prima entitate juridica.
• O entitate juridica terta detine, direct sau indirect, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturi de vot la ambele entitati juridic.

Tranzactiile efectuate intre parti afiliate ar trebui sa utilizeze principiul valorii de piata. In cazul in care preturile de transfer nu sunt convenite conform acestui principiu, autoritatile fiscale au dreptul sa ajusteze valoarea veniturilor si cheltuielilor, astfel incat sa reflecte valoarea de piata.

Aspecte internationale – conventii de evitare a dublei impuneri

Pentru aplicarea reglementarilor din Conventiile de Evitare a Dublei Impuneri, nerezidentul beneficiar al venitului ar trebui sa furnizeze platitorului roman un certificat de rezidenta fiscala care atesta rezidenta fiscala a acestuia in scopul aplicarii conventiei.

In cazul in care cotele de impozitare mentionate in legislatia locala sunt diferite de cele mentionate in tratat, se va aplica cota cea mai favorabila.

Cota de impozitare

In prezent, veniturile obtinute de persoane fizice sunt impozitate cu 10%.

Informatii generale

Legislatie

Impozitul pe venit privind veniturile din salarii este reglementat de Codul Fiscal (Legea 227/2015).

Scutiri de la impozitare

Urmatoarele categorii de contribuabili sunt scutite de impozit pe venit:

Perioada fiscala

Deduceri

Deducere personala

Deducerea personala cuprinde deducerea personala de baza si deducerea personala suplimentara si se acorda in limita venitului impozabil lunar realizat.

Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au venitul lunar brut de pana la 2000 lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara, in vigoare in luna de realizare a venitului. Totodata, Codul Fiscal aduce modificari privind metodologia de calcul a deducerii personale

Deducerea personală suplimentară se acordă astfel:

• 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut;
• 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este înscris într-o unitate de invatamant.

Alte sume deductibile

De exemplu, primele de asigurare voluntara de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, precum si pensiile facultative suportate de angajatori pentru angajatii proprii, sunt deductibile pentru impozitul pe salarii in limita a 400 EUR anual pentru fiecare categorie.

Indemnizatii

Diurna

Pe perioada delegarii, salariatii au dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare.

Delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.

Indemnizatia de delegare sau diurna, cum mai este cunoscuta in practica, reprezinta acea suma zilnica acordata de exemplu in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii în care isi desfasoara activitatea salariatul.

Limite pentru diurna

Limita maxima deductibila aplicabila pentru diurna, acordata de companie in Romania sau in strainatate, reprezinta 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, făra a depasi limita a 3 salarii de baza corespunzătoare locului de munca ocupat. Valorile ce depasesc limita maxima mentionata anterior sunt considerate beneficii si trebuie incluse in categoria veniturilor din salarii si asimilate salariilor.

Diurna in UE (cu anumite exceptii)
Interval	Minimum	Limita maxima deductibila
01.12.2012 – prezent	EUR 35	EUR 87.50
Diurna in Romania
Interval	Minimum	Limita maxima deductibila
01.04.2023 – prezent	RON 23	RON 57,5

Aspecte internationale – rezidenta

Persoanele fizice care indeplinesc cel putin una dintre urmatoarele conditii sunt considerate persoane fizice rezidente in Romania:

• Au domiciliul in Romania
• Centrul intereselor vitale este in Romania
• Sunt prezente in Romania pentru o perioada sau mai multe ce depasesc 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Toate celelalte persoane fizice sunt considerate a fi nerezidente. Rezidentii din UE fac obiectul reglementarilor Regulamentului CE 883/2004 privind securitatea sociala si de sanatate in cazul unor activitati transfrontaliere.

Cota de impozitare

19% este cota standard pentru TVA in Romania.

9% este cota redusa care se aplica pentru apa, industria alimentara si a bauturilor, cazare la hotel, servicii de restaurant si catering, furnizarea de locuinte sociale in anumite conditii, taxe de intrare la evenimente sportive.

5% este rata care se aplica pentru manuale scolare, ziare, reviste, inclusiv pentru cele înregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi; pentru taxa de intrare la castele, muzee, case memorial, gradini zoo si botanice etc.

Informatii generale

Legislatie

Normele TVA se bazeaza pe principiile Directivei Consiliului 2006/112/CE privind Sistemul Comun al TVA. Directiva este implementata in legislatia romaneasca prin Legea 227/2015 si Normele Metodologice aferente.

Persoane impozabile

Orice persoana care desfasoara, in mod independent, activitati economice.

Operatiuni impozabile

• Achizitia de bunuri si servicii in relatie cu o activitate economica desfasurata pe teritoriul Romaniei
• Achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care au locul livrarii in Romania
• Importul de bunuri in Romania

Valoare impozabila

Valoarea totala a achizitiei, excluzand TVA, dar incluzand accizele si orice alte taxe. In unele cazuri, intre partile afiliate, valoarea impozabila este valoarea de piata.

Perioada fiscala

Pentru persoane impozabile care au avut in anul anterior cifra de afaceri sub 100.000 EUR si nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.

Declaratii

Declaratii periodice de TVA (lunar sau trimestrial, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare) si declaratii privind achizitii si livrari locale (lunar, pana in ziua de 25 a lunii urmatoare).

Obligatia de plata TVA consta in diferenta dintre TVA colectata, datorata la livrarea de bunuri si prestarea de servicii si TVA deductibila pentru aceeasi perioada (lunar si trimestrial, pana pe 25 a lunii urmatoare).

TVA de recuperat (cand TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata) poate fi solicitata pentru rambursare sau reportata pana cand termenul de prescriptie expira (5 ani).

In plus, persoanele impozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de bunuri sau servicii, cu locul livrarii conform regulii generale pentru servicii B2B, trebuie sa depuna declaratia privind achizitii si livrari intracomunitare efectuate lunar in functie de situatie. Declaratia contine codurile de identificare fiscala a partenerilor si totalul valorii tranzactiilor effectuate.

Depunerea electronica este disponibila.

Toate declaratiile mentionate mai sus trebuie sa fie intocmite pe baza informatiilor din Jurnalele de Vanzari si Cumparari.

Taxare inversa

Taxarea inversa se aplica pentru achizitiile intracomunitare, unde ambii parteneri sunt inregistrati in scopuri de TVA. Taxarea inversa se aplica, de asemenea, in anumite cazuri, intre doua persoane impozabile din Romania pentru:

• Porumb si culturi industriale, incluzand oleaginoase si sfecla de zahar
• Anumite deseuri si materiale reciclabile
• Lemn si materiale similare
• Emisii de gaz si certificate verzi
• Energie electrica pentru comercianti
• Terenuri si cladiri
• Aur de investitii, in anumite conditii
• Telefoane mobile
• Circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare
• Dispozitive portabile de prelucrare automata a datelor, cum ar fi laptopuri, tablete etc
• Console pentru jocuri video.

TVA la incasare

Sistemul este optional pentru platitorii a caror cifra de afaceri in anul anterior a fost sub plafonul de RON 4.500.000 si pentru companiile nou-infiintate. Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii de la companii care aplica sistemul de TVA la incasare este amanat pana la efectuarea platii.

RO-factura

Incepand cu 1 ianuarie 2024, emiterea facturii electronice in relatie B2B a devenit obligatorie.

Inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrare normala

Inregistrarea in scopuri de TVA este obligatorie pentru persoanele impozabile care au locul activitatii in Romania si cifra de afaceri anuala mai mare de 88.500 EUR (300.000 RON). Inregistrarea voluntara in scopuri de TVA este, de asemenea, posibila si inainte de depasirea plafonului.

Nerezidentii stabiliti in Romania prin intermediul unui sediu fix si cei care nu au prezenta efectiva in Romania se pot inregistra chiar daca nu depasesc pragul de mai sus. Cu toate acestea, codul de TVA trebuie sa fie detinut inainte de inceperea activitatii economice.

O persoana impozabila straina care face livrari la distanta (pe baza de comenzi online) catre o persoana neimpozabila sau care nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca valoarea totala a achizitiilor/livrarilor ajunge la 35.000 EUR (118.000 RON).

.

Inregistrare speciala

Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care nu sunt obligate sa se inregistreze, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:

• Achizitii de servicii de la persoane din afara Romaniei, avand locul livrarii in Romania
• Prestarea de servicii cu locul prestarii in alta tara membra UE
• Achizitii intracomunitare de bunuri din alt stat membru UE care au depasit pragul anual de 10.000 EUR.

Inregistrare grup fiscal

Companiile independente din punct de vedere juridic, dar care sunt strans legate financiar, economic si din punct de vedere organizational pot forma un grup fiscal, daca sunt in administratia aceluiasi birou fiscal si avand aceeasi perioada fiscala. Tranzactiile intre membrii grupului vor intra in continuare in sfera TVA.

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Pentru a opta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor urmatoarele conditii trebuie indeplinite la 31 decembrie a anului anterior:

• veniturile realizate in anul anterior nu au depasit echivalentul in RON a 250.000 euro (se includ și veniturile realizate de alte entitati legate, definite potrivit legii). Pentru a putea aplica regimul si in anul 2026, conditia este ca veniturile totale pentru anul 2025 sa nu fi depasit plafonul de 100.000 euro;
• capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decat statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii;
• a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management (exceptie consultanta fiscala), in proportie de peste 80% din veniturile totale; pentru aplicarea regimului in anul 2026, aceasta conditie nu va mai fi obligatorie.
• are cel putin un salariat;
• are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice impozitul micro (un asociat/actionar trebuie sa verifice sa nu detina direct/indirect mai mult de o persoana juridica care aplica micro);
• a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legiii.

Perioada fiscala

Declaratii

Plata impozitului si depunerea declaratiilor se face trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare fiecarui trimestru pentru care s-a calculat impozitul.

Taxe de proprietate

Impozit pe cladiri

• Intre 0.08% si 0.2% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri rezidentiale
• Intre 0.2% si 1.3% din valoarea impozabila a cladirii pentru cladiri nerezidentiale
• 5% in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani

Impozitul pe cladiri se plateste anual in doua rate egale, pana la 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe cladiri se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe teren

Impozitul pe teren se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Impozitul pe teren se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine terenul la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Impozit pe mijloacele de transport

Cota de impozitare variaza de la 8 RON la 290 RON in functie de capacitatea cilindrica a vehiculului, pentru fiecare 200 cm³ sau o fractie a acestora.

Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual in doua rate egale, pana pe 31 martie si 30 septembrie.

Taxa pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an de catre persoana care detine mijlocul de transport la 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Alte taxe

Impozitul special pe bunuri de mare valoare

Urmatoarele categorii de contribuabili datoarea impozitul special pe bunuri de mare valoare:

• Persoanele fizice care la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior dețin în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale în România a căror valoare impozabilă depășește 2.500.000 lei. Aceștia vor datora impozit special aplicând procentul de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de către organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei;
• Persoanele fizice/juridice ce dețin autoturisme înmatriculate în Romania și a căror valoare de achiziție depășește 375.000 lei. Impozitul special datorat reprezintă 0,3% din diferența dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei și se datorează pentru o perioadă de 5 ani de la data înregistrării autoturismului sau pentru fracția de timp până la împlinirea termenului de 5 ani.

Termene de plata impozitului și depunerea declarației fiscale.

• 30 aprilie inclusiv a anului fiscal curent la organul fiscal central în a cărui rază de competență se află domiciliul contribuabilului pentru proprietarii de clădiri rezidențiale;
• 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent la organul fiscal central în a cărui rază de competență se află domiciliul contribuabilului pentru proprietarii de autoturisme.

Impozitul pe constructii

Începând cu 1 ianuarie 2025, companiile românești și străine datorează impozit pe construcțiile din România, calculat prin aplicarea unui procent de 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniu la 31 decembrie a anului anterior, din care se va scădea valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri, conform prevederilor titlului IX din Codul Fiscal.

Accize

Urmatoarele produse sunt supuse accizelor: alcool si bauturi alcoolice, produse din tutun prelucrat, produse energetice si electricitate.

Taxe vamale