Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a emis recent Ordinul nr. 206/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 140 din 18 februarie 2025, care introduce noi modele de formulare utilizate în declararea impozitului pe profit: Formularul 101 “Declarație privind impozitul pe profit” și Formularul 101 Grup fiscal “Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”.

Aceste modificări au fost necesare ca urmare a schimbărilor legislative aduse Codului fiscal prin Legea nr. 296/2023 și Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 115/2023.

Printre principalele aspecte vizate se numără:

• Impozitul minim pe cifra de afaceri: Contribuabilii cu o cifră de afaceri anuală de peste 50 de milioane de euro sunt obligați să plătească un impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, în cazul în care impozitul pe profit calculat este mai mic decât acest minim.
•  Recuperarea pierderilor fiscale: Începând cu anul 2024, pierderile fiscale anuale pot fi recuperate în limita a 70% din profiturile impozabile obținute în următorii cinci ani consecutivi.
•  Eliminarea unor deduceri fiscale: Cheltuielile cu bursele private și costurile de achiziție a aparatelor de marcat electronice fiscale nu mai sunt deductibile din impozitul pe profit.

Principalele modificări aduse de Ordinul 206/2025 sunt aprobarea celor 2 noi formulare adresate contribuabililor care au obligația declarării impozitului pe profit :

1. Formularul 101 este destinat persoanelor juridice pentru declararea impozitului pe profit datorat individual. Noul model include instrucțiuni actualizate și clarificări privind categoriile de contribuabili obligați să depună această declarație.
2. Pentru companiile care fac parte dintr-un grup fiscal și aplică regimul de consolidare a impozitului pe profit, ANAF a introdus Formularul 101 Grup fiscal. Acesta permite raportarea profitului consolidat la nivel de grup, simplificând obligațiile administrative pentru companiile implicate.

Conform ordinului, noile formulare se vor utiliza pentru declararea obligațiilor anuale aferente anului fiscal 2024 sau pentru anul fiscal modificat care începe în 2024. Astfel, contribuabilii trebuie să se asigure că respectă noile cerințe la întocmirea documentației fiscale pentru acest an.

Actualizări specifice în formulare:

• Au fost introduse rânduri noi pentru evidențierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri în conformitate cu modificările legislative recente.
• A fost eliminat  rândul referitor la costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale pentru a  reflecta abrogarea dispozițiilor privind deductibilitatea acestor cheltuieli din impozitul pe profit.

Aceste modificări sunt esențiale pentru alinierea obligațiilor declarative ale contribuabililor la noile prevederi legislative și pentru asigurarea unei raportări fiscale corecte și conforme.

Contribuabilii sunt obligați să depună declarația privind impozitul pe profit până la data de 25 iunie a anului următor celui de raportare. Pentru entitățile cu an fiscal modificat, termenul este până la data de 25 a celei de-a sasea luni de la închiderea anului fiscal.

Recomandarea specialiștilor Accace

 Este esențial ca toți contribuabilii vizați să se familiarizeze cu noile prevederi și să utilizeze formularele actualizate pentru a asigura conformitatea cu obligațiile fiscale în vigoare.

Dobrin Laura | Tax Consultant