Află în timp util care sunt cele mai importante schimbări ce ar putea să-ți influențeze afacerea! Îți oferim GRATUIT acces la ultimele modificări legislative, analize și studii de caz, sfaturi utile, invitații la evenimente, informații despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct în inbox-ul tău.
Plafoanele contabile și fiscale principale pentru anul 2025 în România
23 ianuarie 2025
În 2025, plafoanele contabile și fiscale din România continuă să joace un rol esențial în stabilirea regimurilor de impozitare aplicabile contribuabililor, fie că este vorba despre persoane fizice sau juridice. Înțelegerea acestora este importantă pentru respectarea legislației fiscale, prevenția riscurilor aferente și pentru optimizarea costurilor fiscale.
Salarii
Salariul minim pe economie
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Salariul minim orar este de 24,496 lei/oră pentru un program normal de lucru de 165,334 ore, în medie, pe lună. Până la 31.12.2025 pentru salariații cu normă întreagă, la funcția de bază, nu se datorează impozit pe venit, CAS, CASS pentru 300 lei/lună dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile:
a) salariul de bază brut este egal cu salariu minim brut pe economie; b) venitul brut realizat este de maxim 4.300 lei (fără tichete de masă, vouchere vacanță)
4050
Salariul minim în sector “Construcții”
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Salariul de bază minim brut pe țară, fără a include indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună, reprezentând în medie 27,714 lei/oră.
Angajații din construcții nu beneficiază de deducerea de 300 de lei la salariul minim, deoarece salariul minim brut este mai mare decât salariul minim brut pe economie.
4582
Salariul minim în sector “Agricol și industria alimentară”
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Salariul minim orar este de 24,496 lei/oră pentru un program normal de lucru de 165,334 ore, în medie, pe lună. Până la 31.12.2025 pentru salariații cu normă întreagă, la funcția de bază, nu se datorează impozit pe venit, CAS, CASS pentru 300 lei/lună dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile: a) salariul de bază brut este egal cu salariul minim brut pe economie; b) venitul brut realizat este de maxim 4.300 lei (fără tichete de masă, vouchere vacanță)
4050
Taxe salariale
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
CAS
25% x Venitul brut
CASS
10% x Venitul brut
Impozit pe venit
10% x (Venitul brut-CAS-CASS)
Venituri din activități extra-salariale
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Norma de venit: Contribuabilii care în anul fiscal 2024 au înregistrat un venit brut anual încasat mai mare decât plafonul, au obligația determinării venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal 2025.
25.000
4,9746
124.365
CAS: Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, din una sau mai multe surse, precum și cei care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală sunt obligați să plătească CAS dacă obțin în anul curent venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară. Dacă venitul net realizat este mai mare de 48.600 lei, persoana fizică are obligația să se asigure la CAS.
Mod de calcul: 48.600 lei x 25% = 12.150 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, dacă venitul realizat depășește 12 salarii minime brute. 97.200 lei x 25% = 24.300 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, dacă venitul realizat depășește 24 salarii minime brute.
48.600/ 97.200
CASS: orice persoană care desfășoară o activitate independentă și care realizează un venit net egal cu 0 sau pierderi se va putea asigura opțional la sanatate, la nivelul a cel puțin 6 salarii minime pe economie. Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS veniturile din activități independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobânzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat. Contribuția la sănătate este deductibilă la calculul venitului impozabil și se calculează la baza anuală maximă de 60 salarii minime.
Mod de calcul: aplicarea cotei de contribuție de 10% asupra bazei anuale de calcul
243.000, CASS maxim 24.300 lei /an
CASS: baza anuală pentru venituri din chirii, dividende, dobânzi, drepturi de autor, alte venituri: 6/12/24 salarii minime
Mod de calcul: – Dacă venitul anual nu depășește plafonul de 6 salarii minime brute pe țară, contribuabilul nu plătește asigurări de sănătate pentru acele venituri. – Dacă venitul anual este cuprins între 6 și 12 salarii minime pe economie, contribuabilul plătește CASS la plafonul de 6 salarii minime, adică 10% X 4.050 lei X 6 luni = 2.430 lei. – Dacă venitul anual este cuprins între 12 și 24 de salarii minime, contribuabilul plătește CASS la plafonul de 12 salarii minime, adică 10% X 4.050 lei X 12 luni = 4.860 lei. – Dacă venitul anual depășește 24 de salarii minime, contribuabilul plătește CASS la plafonul de 24 de salarii minime, adică 10% X 4.050 lei X 24 luni = 9.720 lei.
24.300/48.600/97.200
Concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate: Persoanele fizice care desfășoară activități independente au opțiunea de a a se asigura pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate. Procentul de asigurare este de 1%, iar baza de calcul lunară, care nu poate fi mai mică decât valoarea salariului de bază minim brut pe țară la data semnării contractului, și nici mai mare decât valoarea a de 3 ori a acestuia.
Mod de calcul: Baza de calcul lunară minimă = 4.050 x 1% =41 de lei, contribuție datorată. Baza de calcul lunară maximă = 12.150 x 1% = 122 de lei, contribuție datorată.
minim 4.050/ maxim 12.150
Taxe și impozite
Microîntreprinderi
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Contribuabilul care depășește cifra de afaceri anuală, este obligat să treacă la impozitarea pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
250.000
4,9741
1.243.525
Cifra de afaceri anuală: cota impozitare de 1%
<=60.000
4,9741
298.446
Cifra de afaceri anuală: cota impozitare de 3%. Se aplică și pentru activitățile, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activităţi de editare a altor produse software, 6201 – Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare, 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a., 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor, 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii, 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală, 8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică, 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.
>60.000
4,9741
298.446
Perioada fiscală TVA
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Lunar sau trimestrial: Plafonul trebuie verificat pentru trecerea de la luna la trimestru și invers, de la trimestru la luna. Plafonul se calculează fracționat, în funcție de luna în care societatea a devenit plătitoare de TVA. Se trece la TVA lunar și dacă se face o achiziție intracomunitară de bunuri.
100.000
4,9764
497.640
Neplătitor TVA
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
În cazul depășirii acestui plafon în cursul unui an fiscal, contribuabilul este obligat să se înregistreze în sistemul TVA.
88.500
3,3817
300.000
Achiziții bunuri UE neimpozabile
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Achizițiile intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operațiuni impozabile în România, dacă valoarea lor totală nu depășește plafonul pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depășit pe parcursul anului calendaristic anterior. Până la depășirea plafonului, înregistrarea specială în scopuri de TVA este opțională, însă entitățile au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare de bunuri înainte de achiziția care duce la depășirea plafonului.
10.000
3,3817
34.000
TVA la încasare
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA și care au sediul activității economice în România a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depățit plafonul.
4.500.000
Plafon servicii electronice, vânzări intracomunitare de bunuri la distanță
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
După depășirea plafonului, entitatea poate opta: – să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat membru. – să se înregistreze în sistemul OSS, să factureze cu cota de TVA din fiecare stat și să depună Decontul special de TVA trimestrial 398.
10.000
4,6337
46.337
Intrastat
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Entitățile care depășesc valoarea pragului, separat pentru cele două fluxuri (Expedieri/ Introduceri de bunuri UE), trebuie să completeze și să transmită la INS declarații statistice Intrastat începând cu luna depășirii plafonului. Această obligație se aplică și pentru anul următor celui în care pragul a fost depășit.
1.000.000
TVA 9% la vânzări imobile
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Condițiile cumulative care trebuie îndeplinite pentru aplicarea cotei reduse TVA 9% la vânzarea unei locuințe de către o persoană fizică: – suprafața utilă să fie de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești – valoarea, inclusiv a terenului pe care este construită, să nu depașească suma de 600.000 lei, exclusiv TVA; – să fie achiziționată de o persoană fizică în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică / alte persoane fizice; – să fie posibilă locuirea ca atare din momentul livrării; – persoana fizică să achiziționeze începând cu 1 ianuarie 2024, o singură locuință cu cota redusă de 9%. Achiziția poate fi efectuată individual sau în comun cu altă persoană fizică / alte persoane fizice.
600.000
Raportare semestrială
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Au obligația întocmirii și depunerii raportărilor contabile la 30 iunie 2025 operatorii economici care în exercițiul financiar precedent au înregistrat o cifră de afaceri mai mare de 1.000.000 euro.
1.000.000
4,9741
4.974.100
Auditare situații financiare
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
La finalul anului intervine obligația de auditare a situațiilor financiare anuale pentru anumite firme dacă sunt depășite cel puțin 2 din 3 criterii la data bilanțului în 2 exerciții financiare consecutive.
Total active-16.000.000; Cifra de afaceri netă-32.000.000; Nr. mediu salariați-50
Impozit minim pe cifra de afaceri
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Societățile cu cifră de afaceri mai mare de 50 de milioane de euro vor fi obligate din 2024 să plătească un impozit pe cifra de afaceri (IMCA) de 1%, dacă în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât IMCA. Noul impozit va fi datorat chiar și în situațiile în care companiile se regăsesc în poziția de pierdere fiscală sau înregistrează profit, dar se află în perioade de recuperare a unei pierderi fiscale.
Pentru grupurile fiscale, fiecare membru va calcula individual acest impozit minim, iar suma totală va fi comparată cu impozitul pe profit al grupului, urmând să achite valoarea maximă dintre cele două.
50.000.000
4,9741
248.705.000
Impozit special pe bunuri imobile (clădiri)
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Impozitul special pe bunurile imobile de valoare mare se aplică persoanelor fizice și juridice care dețin în proprietate în Romania clădiri rezidențiale cu o valoare impozabilă de peste 2,5 milioane lei, aproximativ 500.000 Euro.
În cazul locuințelor, impozitul special se calculează prin aplicarea cotei de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea proprietății/ clădirii rezidențiale și plafonul neimpozabil. Aceste persoane au obligaţia de a calcula şi declara impozitul până la data de 30 septembrie, inclusiv, a anului fiscal curent.
2.500.000
Impozit special pe bunuri mobile (autoturisme)
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Impozitul special pe bunurile mobile de valoare mare se aplică persoanelor fizice și juridice care dețin în proprietate autoturisme înmatriculate/ înregistrate în România, a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei – aproximativ 75.000 de Euro).
În cazul autoturismelor, prin aplicarea aceleiași cote asupra diferenței dintre valoarea de achiziție a autoturismului și plafonul neimpozabil prevăzut de lege (75.000 Euro). Un detaliu foarte important în privința autovehiculelor este că impozitul se datorează doar pe o perioadă de cinci ani (calculată din momentul în care are loc predarea-primirea autoturismului).
De asemenea, dacă predarea-primirea mașinii a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2024, se va datora impozitul special doar pentru fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea perioadei de cinci ani. Aceste persoane au obligaţia de a calcula şi declara impozitul până la data de 31 decembrie, inclusiv a anului fiscal curent.
375.000
Plăți / încasare
Obligație utilizare POS la încasare
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Persoanele juridice care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și cu ridicata, care realizează anual o cifră de afaceri mai mare de 50.000 Euro în echivalent lei, au obligația să accepte ca mijloc de plată și cardurile de debit și cardurile de credit, prin intermediul unui terminal POS și/sau al altor soluții moderne de acceptare.
50.000
4,9741
248.705
CASA – Operațiuni între Persoane juridice (PJ)
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Încasări între PJ, PFA, II, IF, ONG, profesii liberale
5.000/zi/PJ
Plăți între PJ, PFA, II, IF, ONG, profesii liberale
5000/zi/PJ, maxim 10.000/zi
CASA – Operațiuni între Persoană juridică – Persoană fizică
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Încasări de la Persoane fizice reprezentând contravaloarea unor livrări ori achiziții de bunuri sau a unor prestări de servicii, cesiuni de creanțe sau alte drepturi.
Operațiunile de încasări efectuate între persoanele juridice și persoane fizice, reprezentând primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări, se efectuează numai prin instrumente de plată fără numerar.
Sunt interzise încasările fragmentate de la/către o persoană, pentru operațiunile de încasări în numerar prevăzute mai sus, cu o valoare mai mare decât plafonul de 10.000 de lei, precum și fragmentarea tranzacțiilor reprezentând cesiuni de creanțe sau alte drepturi, primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări, respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii, cu valoare mai mare decât plafonul de 10.000 de lei.
10.000/zi/de la o persoană
Plăți către Persoane fizice reprezentând contravaloarea unor livrări ori achiziții de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe sau alte drepturi.
Operațiunile de plăți efectuate între persoanele juridice și persoane fizice, reprezentând primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări, se efectuează numai prin instrumente de plată fără numerar.
Sunt interzise plățile fragmentate de la/către o persoană, pentru operațiunile de plăți în numerar prevăzute mai sus, cu o valoare mai mare decât plafonul de 10.000 de lei, precum și fragmentarea tranzacțiilor reprezentând cesiuni de creanțe sau alte drepturi, primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări, dividende, respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii, cu valoare mai mare decât plafonul de 10.000 de lei.
10.000/zi/către o persoană
CASA – Operațiuni între Persoană juridică – Magazine Cash&Carry
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Încasări efectuate de către magazinele de tipul Cash&Carry, care sunt organizate și funcționează în baza legislației în vigoare, de la persoanele juridice.
10.000/zi/persoană
Plăți către magazinele de tipul Cash&Carry, care sunt organizate și funcționează în baza legislației în vigoare de către persoanele juridice.
Facturile cu valori care depășesc plafonul de 10.000 lei către magazinele de tipul Cash&Carry se pot achita 10.000 lei în numerar și suma care depășește acest plafon se va achita numai prin instrumente de plată fără numerar.
10.000/zi/persoană
CASA – Plăți din avans spre decontare
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Plăți din avansuri spre decontare, în limita unui plafon stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
5.000/zi/persoană
CASA – Operațiuni între Persoană juridică – Asociat / Acționar / Administrator / Persoană fizică creditor
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Operațiunile de încasări și plăți între persoanele juridice și persoanele fizice în calitate de asociați / acționari / administratori / persoane fizice / alți creditori exclusiv creditorii instituționali care desfășoară activități de intermediere financiară prevăzute de lege reprezentând împrumuturi, indiferent de natura și destinația acestora, se efectuează numai prin instrumente de plată fără numerar.
n/a
CASA – Sold la sfârșitul zilei – Persoană juridică
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Sumele în numerar aflate în casieria persoanelor juridice nu pot depăși, la sfârșitul fiecărei zile, plafonul.
Sumele care depășesc plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare. Prin excepție, se admite depășirea acestui plafon numai cu sumele aferente plății salariilor și a altor drepturi de personal, precum și a altor operațiuni cu persoane fizice, pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare de la data prevazută pentru plata acestora.
50.000
CASA – Sold la sfârșitul zilei Magazine Cash&carry
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Sumele în numerar aflate în casieria magazinelor Cash&Carry, Supermarket, Hypermarket nu pot depăși, la sfârșitul fiecărei zile, plafonul. Sumele în numerar care depășesc plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare.
500.000
Operațiuni între persoane fizice
Descriere
Valoare EUR
Curs valutar
Plafon LEI
Încasări în numerar de la Persoane fizice, altele decat operațiunile de încasări realizate prin intermediul instituțiilor care prestează servicii de plată autorizate de Banca Națională a României sau autorizate în alt stat membru al Uniunii Europene și notificate către Banca Națională a României, potrivit legii, efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestării de servicii, precum și cele reprezentând acordarea/restituirea de împrumuturi.
Este interzisă fragmentarea operațiunii unei tranzacții mai mari de 50.000 lei în vederea evitării plafonului.
50.000/tranzacție
Plăți în numerar către Persoane fizice, altele decât operațiunile de plăți realizate prin intermediul instituțiilor care prestează servicii de plată autorizate de Banca Națională a României sau autorizate în alt stat membru al Uniunii Europene și notificate către Banca Națională a României, potrivit legii, efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestării de servicii, precum și cele reprezentând acordarea/restituirea de împrumuturi.
Este interzisă fragmentarea operațiunii unei tranzacții mai mari de 50.000 lei în vederea evitării plafonului.
50.000/tranzacție
Recomandări pentru contribuabili
Monitorizarea periodică a veniturilor: Este esențial ca firmele și persoanele fizice să știe exact în ce stadiu se află, pentru a evita depășirea plafonului și aplicarea retroactivă a unor regimuri fiscale mai puțin avantajoase.
Consultanță fiscală: Colaborarea cu un consultant fiscal este esențială pentru a asigura conformitatea cu legislația în vigoare și pentru optimizarea costurilor.
Planificarea bugetară: Anticiparea depășirii unui plafon poate ajuta la pregătirea documentației necesare și la încadrarea între noi regimuri fiscale fără surprize neplăcute.
Plafoanele fiscale din 2025 oferă o bază de stabilitate în mediul de afaceri din România, dar respectarea acestora presupune o gestionare atentă a activității economice. Fie că este vorba de microîntreprinderi, persoane fizice autorizate sau contribuabili mari, încadrarea corectă în regimurile fiscale poate face diferența între succesul financiar și problemele cu autoritățile fiscale.
Echipa Accace România îți poate oferi suportul necesar în a te asigura de încadrarea corectă în regimurile fiscale.
Accace România este prezentă pe piața din România din 2007, oferind servicii de consultanță și externalizare. Înțelegând nevoia clienților noștri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singură umbrelă, am devenit un partener proactiv care face conexiunea între nevoi și soluții, prin combinarea tehnologiilor inteligente cu o abordare holistică a business-ului fiecărui client. În prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, consultanță fiscală și corporate, precum și consultanță juridică, prin intermediul unui cabinet de avocatură partener.
La nivel de grup, Accace reunește peste 800 de specialiști cu o vastă experiență în gestionarea de proiecte BPO multinaționale, pentru aproximativ 2.000 de clienți din diverse industrii și de diverse dimensiuni.
Despre Accace Circle
Accace activează la nivel internațional sub numele Accace Circle, o comunitate de business formată din furnizori de servicii BPO și consultanți care asigură clienților săi o experiență unificată, personalizată și de înaltă calitate. Prin intermediul celor peste 7.000 de profesioniști aflați în peste 60 de locații, sprijinim peste 80.000 de clienți din diferite domenii de activitate, în mare parte companii de dimensiuni medii, internaționale, din topul Fortune 500, și procesăm lunar cel puțin 800.000 de fluturași de salariu la nivel global.
