În Monitorul Oficial al României, Partea I nr. 699 din data de 25.07.2025, a fost publicată Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare (denumită în continuare „Legea 141/2025”), care aduce modificări importante în materie de fiscalitate în România începând cu 1 august 2025.

Printre cele mai semnificative schimbări se regăsesc majorarea cotei standard de TVA la 21%, redefinirea unei singure cote redusă de TVA de 11%, eliminarea unor scutiri în materie de TVA, creșterea impozitului pe dividende la 16% începând cu 1 ianuarie 2026, ajustarea regimului de plată a contribuției de asigurări în domeniul sănătății (denumită în continuare „CASS”), majorarea accizelor, majorarea impozitului suplimentar pentru instituțiile de credit, etc.

Redăm în cele ce urmează cele mai importante modificări introduse prin Legea nr. 141/2025 din punct de vedere fiscal.

Taxa pe valoarea adăugată („TVA”)

Legea nr. 141/2025 introduce un set amplu de modificări în ceea ce privește regimul TVA în România, cu impact semnificativ asupra contribuabililor români, cu precădere asupra sectoarelor din domeniul comerțului, construcțiilor, imobiliarelor, industriei alimentare și ONG-urilor. Modificări sunt valabile începând cu 1 august 2025.

Creșterea cotei standard de TVA la 21%

Cota standard de TVA crește de la 19% la 21%, aplicabilă tuturor operațiunilor care nu beneficiază de scutiri sau cote reduse.

Creșterea cotei reduse de TVA la 11%

Se introduce o singură cotă redusă de TVA de 11%, care înlocuiește vechile cote reduse de 9%, respectiv 5%, care va fi aplicabilă următoarelor tipuri de operațiuni:

1. Livrarea de medicamente de uz uman;
2. Livrarea de alimente de bază și apă potabilă ale căror coduri NC se vor stabili prin Norme Metodologice (cu unele excepții – ex: suplimente alimentare, alimente cu conținut ridicat zahăr adăugat);
3. Servicii de alimentare cu apă și de canalizare;
4. Livrarea apei pentru irigații în agricultură;
5. Livrarea de îngrășăminte și pesticide, in anumite condiții;
6. Livrarea de manuale școlare, cărți și reviste;
7. Livrarea de energie termică în sezonul rece în anumite condiții către anumiți beneficiari;
8. Livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale (cămine pentru bătrâni și pensionari, case de copii și centre de recuperare)
9. Cazare hotelieră și servicii de catering/ restaurant (fără băuturi alcoolice).

Legea 141/2025 introduce și o reajustare a următoarelor categorii de operațiuni, care ies de sub incidența cotei reduse de TVA și vor fi subiect de cota majorată de TVA 21%:

1. Livrarea de suplimente alimentare;
2. Livrarea de medicamente de uz veterinar;
3. Livrarea de construcții noi către persoane fizice, in anumite condiții (măsuri tranzitorii vor exista până la 31 iulie 2026, așa cum vom enumera mai jos);
4. Livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute, etc.

Regim de tranziție pentru cota de 9% aplicabilă livrării de locuințe către persoane fizice până la 31 iulie 2026

Se menține o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea de locuințe către persoane fizice în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, în anumite condiții cumulative:

• Suprafața utilă a locuinței ≤ 120 mp;
• Prețul locuinței ≤ 600.000 lei (exclusiv TVA);
• Locuința trebuie să fie livrată și să poată să fie locuită ca atare până la data de 31 iulie 2026;
• Beneficiarul nu a mai achiziționat nicio altă locuință cu cotă redusă de TVA;
• Să fie încheiat un act juridic între vii care să aibă ca obiect plata în avans pentru achiziția asemenea locuinței până la 1 august 2025.

În plus, pentru actele menționate mai sus, încheiate în perioada 3 iulie – 31 iulie 2025, se impune și dovada achitării unui avans de minimum 20% până la 31 iulie 2025 pentru a putea beneficia de cota redusă de TVA de 9%.

Eliminarea scutirii de TVA pentru anumite livrări de bunuri/ prestări de servicii din domeniul medical

Pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii care au beneficiat anterior de scutire de TVA, se va aplica cota standard de 21%:

1. Servicii de construire, reabilitare și modernizare a unităților spitalicești prestate către entități nonprofit, dacă sunt oferite gratuit spitalelor publice sau deținute de entități nonprofit;
2. Servicii similare prestate către societăți deținute integral de entități nonprofit;
3. Livrări de echipamente medicale, aparate, accesorii și consumabile sanitare furnizate către entități nonprofit (în anumite condiții).

Impozitul pe dividende

Impozitul pe dividende se majorează de la 10% la 16% asupra dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026.

Dividendele repartizate în baza situațiilor financiare interimare întocmite în anul 2025 (sau în cadrul unui exercițiu financiar modificat început în 2025) sunt supuse cotei anterioare de impozitare de 10%, fără a fi supuse unei eventuale regularizări ulterior întocmirii situațiilor financiare anuale.

Impozitul suplimentar pentru instituțiile de credit

Impozitul suplimentar datorat de instituțiile de credit conform art. 46^1 din Codul Fiscal se majorează de la 2% la 4%, începând cu 1 iulie 2025.

Prin excepție, instituțiile de credit cu o cotă de piață mai mică de 0,2% (raportată la totalul activelor nete ale sectorului bancar din România) vor rămâne sub incidența cotei de 2%.

Cotele nou-introduse prin Legea 141/2025 vor rămâne valabile și pentru anul 2026.

Majorarea accizelor

Începând cu 1 august 2025, nivelul accizelor va crește, în medie cu 10%, pentru diverse categorii de produse, printre care se numără: benzină și motorină, alcool, bere, vinuri, precum și băuturi nealcoolice cu adaos de zahăr.

Ulterior, în anul 2026, este planificată o nouă majorare, tot în jur de 10%.

Totodată, se instituie acciză pentru vinurile liniștite și băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri (e.g., cidru de mere și de pere).

Modificări privind impozitul pe venit și CASS

Legea 141/2025 introduce o serie de modificări în materie de impozit pe venit și CASS, redăm mai jos pe cele mai importante dintre acestea.

Impozit pe venit

• Majorarea cotei de impozitare pentru dividendele obținute, care vor fi distribuite începând cu 1 ianuarie 2026; de la 10% la 16%;

• Se clarifică tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi din obligațiuni emise de persoane juridice din România pe piețe de capital externe, i.e., acestea vor fi impozitate cu 10% și declarate prin Declarația unică.
• Creșterea cotei de impozitare pentru intervalul minim aplicabil câștigurilor din jocuri de noroc (4%, în loc de la 3%).

• Introducerea în categoria veniturilor impozabile din alte sursă a veniturilor de orice fel, primite ca urmare a predării metalelor feroase și neferoase și aliajelor acestora, din patrimoniul personal, încadrate ca deșeuri.

CASS

• Veniturile din pensii vor fi subiect de CASS în România pentru partea care depășește plafonul de 3.000 Lei. Măsura se aplică pentru veniturile aferente perioadei între 1 august 2025 și 31 decembrie 2027, inclusiv pentru pensii primite din străinătate. 

• Pe lângă veniturile din pensii, alte venituri care vor fi supuse CASS, sunt: 

– Indemnizația pentru creșterea copilului; 
– Stimulentul de inserție; 
– Indemnizația de acomodare (pentru adopție); 
– Indemnizația de îngrijire a copilului cu dizabilități (până la 7 ani). 

• O serie de categorii de persoane fizice care până acum erau exceptate de la plata CASS nu vor mai beneficia de această scutire începând cu 1 Septembrie 2025. Printre acestea se regăsesc, soțul, soția și părinții fără venituri proprii, întreținuți de o persoană asigurată, persoanele care primesc indemnizație de șomaj sau alte forme de sprijin din bugetul asigurărilor pentru șomaj, persoanele aflate în concediu de acomodare sau în concediu pentru creșterea copilului, beneficiarii de ajutor social, etc. 
• Este introdusă o nouă procedură pentru opțiunea de a achita CASS pentru persoanele aflate în întreținere (cum ar fi soțul, soția, părinții fără venituri proprii). Acesta va presupune ca pentru fiecare persoană aflată în întreținere, trebuie plătită contribuția de CASS la valoarea de bază, stabilită la nivelul a 6 salarii minime brute pe economie în vigoare la 1 ianuarie din anul în care faci declarația. Opțiunea trebuie exercitată prin depunerea Declarației unice prin care se va evidenția CASS datorată, iar plata se va efectua în doua tranșe, i.e., 25% din sumă se plătește la depunerea declarației, iar 75% din sumă se achită până în data de 25 mai anul următor. 

Modificări în calculul concediului medical

Certificate medicale (cod 01 – boala obișnuită)

Începând cu 1 august 2025, indemnizația de concediu medical pentru incapacitate temporară de muncă se calculează diferențiat, în funcție de durata episodului medical:

• 55% din baza de calcul pentru certificatele eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile;
• 65% din baza de calcul pentru certificate eliberate pentru 8–14 zile;
• 75% din baza de calcul pentru certificate medicale emise pentru peste 15 zile.

Excepție: Pentru concediile medicale acordate în cazul bolilor cardiovasculare cu durată lungă, indemnizația se calculează în continuare cu 75% din baza de calcul, indiferent de durată.

Suport în implementarea modificărilor fiscale în activitatea ta

Aceste modificări fiscale aduc provocări semnificative pentru companii și persoane fizice. Dacă ești afectat de noile reglementări și ai nevoie de suport pentru a înțelege impactul asupra afacerii tale, specialiștii Accace sunt aici să te sprijine. Apelează la noi pentru consultanță personalizată și soluții eficiente!