Acces gratuit la
Află în timp util care sunt cele mai importante schimbări ce ar putea să-ți influențeze afacerea! Îți oferim GRATUIT acces la ultimele modificări legislative, analize și studii de caz, sfaturi utile, invitații la evenimente, informații despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct în inbox-ul tău.
Vizitează secțiunea noastră de Noutăți!
Îți vom trimite doar informații relevante pe care le vom considera de interes pentru ține, iar datele tale personale vor fi în siguranță, conform termenilor & condițiilor și politicii noastre privind GDPR.
Nu reușești să te abonezi? Încearcă această pagină.
Analizam cazul unei societati care se ocupa de comert cu amanuntul si care doreste sa faca o promovare a produselor oferindu-le clientilor, persoane fizice sau juridice, produse cu titlu gratuit sub forma de mostre sau promotii de tip 1+1 gratis.
Conform Codului Fiscal, bunurile acordate in scop de reclama si publicitate cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Conditia pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA este ca bunurile achizitionate sa fie utilizate in folosul unor operatiuni care ii dau drept de deducere a TVA – operatiuni ce se regasesc la art. 297 alin. (4) si (5) din Codul Fiscal.
De asemenea, nu exista obligativitatea colectarii TVA, deoarece, in sensul art. 270 alin. 8 lit. b din Codul Fiscal, livrarea de mostre nu este considerata livrare de bunuri, iar produsele respective vor fi acordate pe baza de aviz de insotire a marfurilor.
La achizitia acestora, veti inregistra intrarea bunurilor care fac obiectul mostrelor astfel:
% = 401
371
4426
Scaderea din gestiune a materialelor consumate de clienti se efectueaza in momentul acordarii bunurilor (in baza avizului de insotire a marfii, nu la momentul consumului), indiferent de calitatea clientului (persoana fizica sau persoana juridica).
623 = 371
a) Din punct de vedere al impozitului pe profit
Potrivit Codului Fiscal, sunt cheltuieli deductibile acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cheltuielile de reclama si publicitate, care reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii.
Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor.
b) Din punct de vedere al impozitului pe microintreprindere
Din punct de vedere al microintreprinderii, ramane relevant faptul ca aceasta cheltuiala este in scopul activitatii economice, avand rol de reclama si publicitate, cu documentele justificative potrivite.
Totodata, pentru organizarea unor campanii promotionale este necesara existenta unei decizii a conducerii societatii, care sa cuprinda informatii despre motivele organizarii, bugetul alocat, perioada desfasurarii, descrierea clientilor vizati, a produselor acordate, criterii de acordare etc.
Spre deosebire de mostre, promotiile de tip 1+1 gratis sunt considerate, conform OUG 99/2000, vanzari cu prime.
Vanzarea cu prime este acea practica comerciala prin care, la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii, se ofera consumatorului cu titlu gratuit, imediat sau la un anumit termen, prime sub forma unor produse/servicii.
Acordarea unui produs gratuit echivaleaza, pentru furnizor, cu acordarea unui discount de 100% pentru acel produs.
Pentru bunurile respective achizitionate este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA, aspect reglementat in mod expres prin art. 297 alin. (5), prin care se face precizarea ca persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8), daca operatiunea nu contravine prevederilor alin. (4).
Alin. (4) se refera la dreptul de deducere a sumei TVA deductibile pentru achizitii efectuate in scopul realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere (exporturi, livrari intracomunitare).
De asemenea, precum in cazul mostrelor, acordarea gratuita de bunuri fiecarui cumparator in cadrul campaniei de stimulare a vanzarilor reprezinta o operatiune legata direct de cresterea vanzarilor, caz in care nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse.
Prezentam mai jos cazul unui produs acordat in mod gratuit in valoare de 100 lei, pretul de achizitie initial fiind de 80 lei.
411 = % 119
707 100
4427 19
5311 = 411 119
607 = 371 80
623 = 371 80
Produsul A: 2 buc. X 100 lei => 238
Discount: -119
Total Valoare: 119
Din care TVA: 19
Asemanator mostrelor, incadram promotiile de tip 1+1 gratis in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate, tinand cont de intocmirea documentelor justificative. Mentionam faptul ca pentru desfasurarea unei campanii de amploare, un Regulament al campaniei, in scopul fidelizarii clientilor, este necesar sa fie autentificat la notar si facut public pe site-ul firmei.
Asadar, acordarea de produse gratuite reprezinta o modalitate de stimulare a vanzarilor, in conditiile in care TVA aferenta acestor produse acordate clientilor ramane deductibila si cheltuiala de asemenea.
In incheiere, reitaram faptul ca se pot efectua operatiuni de distribuire a mostrelor si de acordare a gratuitatilor, avand la baza documentele justificative prezentate anterior. Scopul acestora ar trebui sa fie promovarea si cresterea vanzarilor companiei, iar organizarea comerciala a vanzarii trebuie sa tina cont de conditiile OUG nr. 99/2000.
Declaratii fiscale si alte servicii fiscale administrative (compliance) | Asistenta in timpul inspectiilor fiscale | Tax review | Consultanta fiscala cetateni nerezidenti | Consultanta fiscala tip abonament sau ad-hoc | Planificare fiscala internationala | Administrare si procesare documente contabile | Servicii de raportare financiara, contabila si statistica | Consultanta financiar-contabila | Scanare, extragere, validare si arhivare a documentelor financiar-contabile | Raportare financiara internationala | Microsoft Dynamics NAV | Recrutare de personal in domeniul financiar-contabil | Portal online contabilitate | Traininguri financiar-contabile
Accace România a fost înființată în 2007, în București . Înțelegând nevoia clienților noștri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singură umbrela , am devenit un partener proactiv de servicii complete de consultanță și externalizare, care face conexiunea între nevoi și soluții , combinând tehnologii inteligente cu o abordare holistică a business-ului fiecărui client. În prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, precum și consultanță fiscală , corporate și juridică , prin intermediul unui cabinet de avocatură afiliat. La nivel de grup, dispunem de experiență a peste 800 de specialiști în gestionarea proiectelor globale de externalizare a proceselor contabile și de salarizare la scară mică și mare , având un portofoliu cu peste 2.000 de clienți din diverse industrii.
Despre Accace CircleAccace operează, pe plan internațional, ca și Accace Circle, o comunitate de business formată din furnizori de servicii BPO și consultanți, care asigura clienților săi o experiență unificată, personalizată și de înalta calitate. Acoperind peste 50 de locații prin intermediul celor aproape 2.500 de profesioniști, sprijinim peste 15.000 de clienți, în mare parte companii locale și internaționale din topul Fortune 500 și procesăm cel puțin 200.000 de fluturași de salariu pe luna la nivel global.
Locații globale | Accace Circle
