In vigoare din 25 iunie 2018, Directiva Consiliului UE 2011/16 sau, pe scurt, directiva DAC6, acopera divulgarea obligatorie si schimbul automat de informatii intre statele membre UE in domeniul fiscalitatii aferente aranjamentelor transfrontaliere raportabile. Obligatia de raportare are ca scop consolidarea transparentei fiscale si prevenirea evaziunii fiscale.

Descarca studiul nostru comparativ sau descopera mai jos informatii utile privind obligatia de raportare a aranjamentelor transfrontaliere.

Cand se raporteaza aranjamentele transfrontaliere

Subiectele raportarii sunt aranjamentele fiscale transfrontaliere care indeplinesc cel putin una sau mai multe caracteristici specifice identificate ca potential indicative pentru planificarea fiscala agresiva – asa-numitele semne distinctive.

Semnele distinctive sunt urmatoarele:

• Semne distinctive generice legate de testul principal al beneficiului (conditii de confidentialitate, modalitati de taxare, documentatie standardizata)
• Caracteristici specifice legate de testul principal al beneficiului (achizitionarea unei companii cu pierderi, conversia veniturilor in capital, cadouri sau alte categorii de venituri care sunt impozitate la un nivel mai scazut sau scutite de impozit, tranzactii circulare care au ca rezultat trecerea dus-intors a fondurilor)
• Caracteristici specifice legate de tranzactiile transfrontaliere (plati transfrontaliere deductibile efectuate intre doua sau mai multe intreprinderi asociate in care o intreprindere este rezidenta intr-o jurisdictie cu regim fiscal nul sau preferential (nota: acesta este, de asemenea, legat de testul principal al beneficiului), plati transfrontaliere deductibile efectuate intre doua sau mai multe intreprinderi asociate in care beneficiarul nu este rezident fiscal in nicio jurisdictie fiscala sau este rezident in scopuri fiscale intr-un stat enumerat de UE sau OCDE ca fiind necooperant, deduceri de amortizare pentru acelasi activ revendicat in mai multe jurisdictii, scutirea de la dubla impozitare in ceea ce priveste acelasi element de venit sau capital este solicitata in mai multe jurisdictii, transferurile de active care genereaza o diferenta semnificativa in suma fiind tratata ca platibila)
• Semne distinctive specifice privind schimbul automat de informatii si proprietatea efectiva (aranjamente care submineaza obligatia de raportare, aranjamente care implica un lant legal sau de proprietar efectiv netransparent)
• Semne distinctive specifice privind preturile de transfer (utilizarea regulilor unilaterale privind sfera de siguranta, transferul de active necorporale greu de evaluat, transferul transfrontalier intragrup de functii si/sau riscuri si/sau active)

Cerinte pentru intermediari si contribuabili

Persoana principala obligata sa depuna informatiile este asa-numitul intermediar.

Acesta poate fi orice persoana care:

• proiecteaza, vinde, organizeaza aranjamente transfrontaliere supuse raportarii;
• pune la dispozitie pentru implementare sau gestioneaza punerea in aplicare a unui acord transfrontalier supus raportarii;
• indeplineste anumite conditii suplimentare.

Obligatia poate reveni si contribuabilului relevant (in alti termeni, utilizatorul), adica orice persoana care:

• este prevazuta cu un acord transfrontalier care face obiectul raportarii in vederea implementarii sau
• este pregatita sa implementeze un acord transfrontalier care face obiectul raportarii ori
• a implementat prima etapa a unui astfel de aranjament.

Contribuabilul sau utilizatorul relevant este obligat sa raporteze aranjamentul transfrontalier atunci cand propun aranjamentul raportabil pe cont propriu (asa-numitul intern), atunci cand intermediarul nu este dintr-un stat membru UE sau cand intermediarului ii este impusa o obligatie legala de confidentialitate.

Nerespectarea regulilor DAC6 poate duce la penalitati.

Comparatie intre regulile DAC6 implementate in 5 tari europene

Mai jos este o scurta prezentare generala a modului in care sunt implementate regulile DAC6 in Cehia, Ungaria, Polonia, Romania si Slovacia.

Tabelul arata ca unele tari, atunci cand au implementat regulile DAC6, au depasit cerintele minime impuse de directiva UE. De exemplu, Polonia a extins domeniul de aplicare al tranzactiilor raportabile si la tranzactiile interne. Mai mult, au definit semne distinctive suplimentare, care vizeaza si TVA-ul.

De asemenea, sanctiunile pentru nerespectare, desi difera de la o tara la alta, pot fi semnificative. Prin urmare, recomandam contribuabililor sa fie atenti la aceste reguli si sa evalueze aranjamentele transfrontaliere in care au fost/sunt implicati din punct de vedere al caracteristicilor mentionate mai sus, pentru a identifica o eventuala obligatie de raportare si pentru a verifica prezenta cerintelor specifice de raportare DAC6 prevazute de legislatia locala.

Obligatia de raportare apare numai in cazul in care sunt identificate aranjamente care fac obiectul raportarii. Pastrarea dosarului de aparare poate ajuta la dovedirea faptului ca societatea actioneaza in conformitate cu legislatia in vigoare.

Vrei sa stii daca obligatia de raportare se aplica si pentru tine? Afla raspunsul in chestionarul nostru 

Disclaimer: Chestionarul nostru nu reprezinta o analiza completa a aranjamentelor transfrontaliere. Chestionarul este menit sa determine daca o persoana este obligata sa depuna documentatia corespunzatoare doar pe baza unor criterii generale. Accace nu este responsabila pentru deciziile luate de orice persoana sau entitate pe baza rezultatelor chestionarului nostru. Inainte de a intreprinde orice actiune, iti recomandam sa vorbesti cu un consultant fiscal.