Scopul principal este de a sprijini transparenta fiscala, de a preveni evaziunea si evitarea obligatiilor fiscale in activitatile comerciale desfasurate prin intermediul platformelor digitale. Standardizarea cerintelor de raportare pentru operatorii de platforme la nivelul Uniunii ar trebui sa evite sarcinile administrative excesive prin intermediul cerintelor individuale de administrare fiscala si al obligatiilor unilaterale de raportare puse in aplicare de unele state membre.

Schimbul de informatii intre autoritatile fiscale va permite operatorilor de platforme sa respecte obligatia de raportare a veniturilor generate de vanzatorii care utilizeaza platforma digitala intr-un singur stat membru.

Este important sa intelegem termenul de platforma digitala in sens larg. Aceasta poate fi orice software sau interfata electronica care permite crearea unei conexiuni intre vanzator si cumparator in scopul furnizarii de activitati relevante selectate. De exemplu, site-uri web sau parti ale acestora, diferite aplicatii, inclusiv aplicatii mobile.

Cu toate acestea, site-ul web al unei companii care faciliteaza exclusiv vanzarea online a bunurilor proprii ale companiei respective nu este considerat o platforma in sensul prevederilor DAC7.

peratorul platformei este o entitate care pune platforma la dispozitia vanzatorilor pe baza unui contract incheiat. Cu toate acestea, forma contractului nu este specificata in mod expres, acesta putand lua orice forma, nu doar in scris. Persoanele fizice sunt excluse din sfera de aplicare a operatorilor de platforme DAC7.

Obligatia de raportare se va aplica urmatorilor operatori de platforme digitale care sunt:

Operatorii de platforme calificati din afara Uniunii sunt exclusi de la obligatia de raportare, deoarece acestia se conformeaza obligatiei de raportare intr-un stat non-membru calificat de stabilire care coopereaza cu statele membre si aplica schimbul automat de informatii echivalente.

In cazul in care un operator, care altfel ar fi trebuit sa raporteze informatii, demonstreaza in prealabil si anual autoritatii competente a statului membru ca intregul model de afaceri al platformei este de asa natura incat nu are vanzatori care trebuie raportati, acesta va fi exclus de la obligatia de raportare.

In Cehia, Ministerul de Finante este responsabil pentru punerea in aplicare a DAC7. In acest sens, ministerul a pregatit un proiect de modificare a Legii nr. 164/2013 privind cooperarea internationala in domeniul administratiei fiscale. Conform propunerii, noile norme vor intra in vigoare de la 1 ianuarie 2023.

Pentru a pune in aplicare DAC7 in legislatia nationala, Parlamentul Ungar trebuie sa pregateasca modificarea Legii nr. 37 din 2013 privind normele de cooperare administrativa internationala in materie de impozite si alte taxe, cu efect propus de la 1 ianuarie 2023.

Ministerul Finantelor Publice din Romania a transpus intr-o oarecare masura cerintele prevazute de DAC7 in cadrul Codului de Procedura Fiscala romanesc (de exemplu, operatorii de platforme digitale vor avea obligatia de a raporta tranzactiile efectuate de vanzatori). Cu toate acestea, modul in care se va realiza aceasta raportare urmeaza a fi reglementat. In mod normal, aceste noi cerinte ar urma sa se aplice incepand cu 1 ianuarie 2023.

In vederea punerii in aplicare a DAC7 in legislatia nationala, Ministerul de Finante din Slovacia pregateste in prezent un proiect de modificare a Legii nr. 442/2012 Coll. privind asistenta si cooperarea internationala in domeniul administratiei fiscale, cu efect propus de la 1 ianuarie 2023.

Veniturile vanzatorului care se califica pentru raportare includ veniturile din inchirierea de bunuri imobile, inclusiv a proprietatilor rezidentiale si comerciale, precum si a oricaror alte bunuri imobile si spatii de parcare. Mentionam ca este vorba atat de inchirieri pe termen lung, cat si pe termen scurt, indiferent de forma drepturilor de proprietate ale vanzatorului asupra bunurilor inchiriate.

In plus, este vorba si de venituri din servicii personale – servicii prestate de persoane fizice care actioneaza fie in mod independent, fie in numele unei entitati, si care sunt furnizate fie online, fie fizic, dupa ce au fost facilitate prin intermediul unei platforme.

Este vorba, de asemenea, si de venituri din vanzarea de bunuri si din inchirierea oricarui mijloc de transport.

Prin venit se intelege o remuneratie sub orice forma, cu exceptia taxelor, comisioanelor si impozitelor retinute sau percepute de catre operatorul platformei de raportare, care este platita sau creditata vanzatorului in legatura cu activitatea relevanta, iar operatorul platformei cunoaste sau poate determina in mod rezonabil remuneratia.

Obligatia de raportare ar trebui sa se aplice atat activitatilor transfrontaliere, cat si activitatilor care nu au un caracter transfrontalier.

Un vanzator calificat ca fiind raportabil este o persoana fizica sau o entitate juridica inregistrata pe platforma in perioada de raportare si care desfasoara o activitate relevanta. Obligatia de raportare se aplica vanzatorilor cu resedinta intr-un stat membru sau celor care inchiriaza bunuri imobile situate intr-un stat membru.

Vanzatorii care nu trebuie raportati sunt:

Operatorii platformei vor fi obligati sa colecteze informatii despre vanzator (date de identificare de baza, cum ar fi numele, adresa, data nasterii, toate codurile de identificare fiscala atribuite in Uniune, numarul de TVA, codul de inregistrare al societatii, informatii privind sediile permanente, informatii imobiliare, daca este cazul), sa verifice datele primite de la vanzatori (cu exceptia informatiilor privind sediile permanente) si sa se asigure ca sunt indeplinite conditiile pentru obtinerea definitiei de vanzator exclus.

Acestia trebuie sa pastreze timp de cel putin 5 ani o evidenta a masurilor luate si a informatiilor pe baza carora au efectuat verificarea.

Procedura de due diligence va trebui sa fie finalizata pana la data de 31 decembrie a perioadei de raportare. De asemenea, se introduce o perioada de tranzitie; pentru vanzatorii care vor fi inregistrati pe platforma la 1 ianuarie 2023, operatorii de platforme vor trebui sa efectueze procedura de due diligence pana la 31 decembrie 2024.

Operatorii platformei raportează următoarele date:

Perioada de raportare va fi de un an calendaristic. Pentru perioada raportabila, operatorii de platforme vor fi obligati sa faca raportarea relevanta catre autoritatea fiscala pana la data de 31 ianuarie a anului urmator, adica, pentru 2023, care va fi prima perioada raportabila, va fi necesar sa indeplineasca obligatia de raportare pana la 31 ianuarie 2024.

In aceeasi perioada, operatorul va trebui, de asemenea, sa furnizeze anumite informatii vanzatorului raportabil.

Alegerea sanctiunilor ramane la latitudinea statelor membre, dar sanctiunile ar trebui sa fie eficiente, proportionale si menite sa descurajeze neconformarea.

Propunerea Ministerului de Finante al Cehiei prevede posibilitatea de a impune o amenda de pana la 1,5 milioane CZK (aproximativ 60 000 EUR) pentru nerespectarea obligatiilor de raportare a informatiilor.

Cuantumul amenzii pentru nerespectarea obligatiilor de raportare a informatiilor catre Administratia Nationala Vamala si Fiscala a Ungariei si a procedurilor de due diligence este de maximum 5.000.000 HUF.

Conform Codului de procedura fiscala din Romania, nerespectarea obligatiei de raportare poate fi sanctionata cu amenda de la 2.000 lei la 14.000 lei, in functie de tipul de entitate care opereaza platforma. Cu toate acestea, este posibil sa apara modificari, avand in vedere ca implementarea DAC 7 in cadrul legislatiei nationale este inca in curs de desfasurare.

Ministerul de Finante din Slovacia propune ca valoarea amenzii pentru nerespectarea obligatiilor de raportare a informatiilor catre autoritatea competenta si a procedurilor de diligenta necesara sa fie de 10 000 EUR, suma care poate fi aplicata in mod repetat.