Tax review: un instrument eficient in a identifica zonele de risc fiscale

Tax review (revizuire fiscala/revizie fiscala) reprezinta un instrument suplimentar de management al riscurilor fiscale. Intrucat activitatea de contabilitate nu se concentreaza, in mod specific, asupra zonei fiscale, pot aparea, adesea, situatii in care anumite evenimente, schimbari de legislatie sau tranzactii sa nu fie corect interpretate sau situatii in care diverse oportunitati fiscale sa nu fie identificate.

Cand este necesara o revizuire fiscala?

Consideram ca nu exista companie in viata careia sa nu apara necesitatea unui tax review. Aceasta nevoie va fi declansata fie de etapa de maturitate in care se afla compania sau de diversi factori externi.

• Compania desfasoara tranzactii pentru care tratamentul fiscal nu este foarte clar
• Managementul companiei se modifica si, astfel, isi doreste sa aiba o imagine asupra riscurilor si oportunitatilor fiscale
• Actionarii se gandesc sa atraga alti investitori in afacerea lor
• Compania se asteapta sa fie obiectul unei inspectii fiscale din partea autoritatilor fiscale

Beneficiile unui tax review

Tinand cont de dinamica schimbarilor din domeniul fiscal din ultimii ani in Romania, precum si de dinamica schimbarilor in abordarea autoritatilor fiscale privind diverse spete, este foarte probabil ca anumite tranzactii sa nu primeasca tratamentul fiscal corect sau cel mai favorabil.

Prin intermediul unui tax review, companiile pot identifica zonele de risc fiscal inainte ca autoritatile sa demareze o inspectie fiscala si pot diminua atat probabilitatea ca anumite riscuri fiscale sa se materializeze, cat si expunerea financiara.

Beneficiile unei revizii fiscale sunt majore:

• Companiile isi pot pregati din timp argumente solide pentru a-si sustine abordarea fiscala
• Companiile pot corecta tratamentul fiscal aplicat unor tranzactii, astfel incat sa limiteze sumele de penalitati si amenzi datorate
• Companiile pot cere clarificari suplimentare sau un punct de vedere unor experti avizati din cadrul unor directii de legislatie ale Ministerului Finantelor Publice/ANAF mai bine pregatiti decat membrii unei echipe de inspectie fiscala

Durata unei revizuiri fiscale

In ceea ce priveste durata unei revizuiri fiscale, aceasta poate varia in functie de complexitatea activitatii societatii, de durata analizata si disponibilitatea informatiilor si a reprezentantilor companiei.

Perioada minima de desfasurare a unui tax review este de 2 saptamani, dar se poate desfasura si pe o perioada care depaseste o luna. Recomandarea noastra este ca un tax review sa acopere perioadele deschise din punct de vedere fiscal, adica care pot fi supuse inspectiei de catre autoritatile fiscale.

Etapele revizuirii fiscale

Etapele unei revizuiri fiscale cuprind:

• Intalniri cu reprezentantii companiei pentru a intelege activitatea clientului, politicile contabile si politicile interne
• Analiza rapoartelor de audit si/sau a inspectiilor fiscale din perioadele anterioare
• Revizuirea declaratiilor fiscale si a celorlalte rapoarte/informatii in baza carora au fost pregatite
• Discutii si analiza tratamentului fiscal aplicat principalelor tranzactii desfasurate de companie
• Evaluarea principalelor riscuri fiscale ce decurg din activitatea companiei si identificarea modalitatilor de diminuare a acestor riscuri
• Evaluarea existentei unor posibilitati de planificare/eficientizare fiscale si identificarea modalitatilor de implementare eficienta
• Identificarea posibilitatilor de recuperare a impozitelor platite in exces (daca este cazul)
• Pregatirea unui raport detaliat ce cuprinde
  • descrierea riscurilor fiscale identificate si cuantificarea acestora, acolo unde este posibil
  • descrierea posibilitatilor de eficientizare fiscala, precum si beneficiile pe care le-ar aduce
  • descrierea situatiilor in care impozitele au fost platite in exces si metoda de recuperare a acestora

Care sunt principalele riscuri fiscale la care se expun companiile daca acestea nu sunt identificate?

• Penalitati si dobanzi de intarziere – o suma de 10.000 lei neplatita la timp poate genera penalitati si dobanzi de intarziere de aproape aceeasi suma, calculate pentru perioada de prescriptie fiscala de 5 ani
• Amenzi de nedepunere la termen/corecta a declaratiilor – amenda minima de nedepunere la termen/corecta a declaratiilor pentru persoane juridice este de 500 lei si companiile pot plati amenzi de pana la 30.000 lei pentru o singura declaratie nedepusa corect pe o perioada de 5 ani
• Responsabilitatea administratorului – in anumite conditii, administratorul poate deveni raspunzator si din punct de vedere penal pentru neindeplinirea obligatiilor fiscale ale societatii

Un tax review poate fi un instrument foarte eficient de a intelege la ce zone de risc va expuneti, sa cuantificati aceste riscuri, sa identificati probabilitatea de materializare a acestor riscuri, cum le puteti minimiza si cum puteti eficientiza fiscal unele tranzactii daca:

• Sunteti nesiguri de tratamentul aplicabil unor tranzactii fiscale
• Ati preluat de curand managementul unei noi echipe financiare
• Va ganditi sa va vindeti afacerea
• Urmeaza un control din partea autoritatilor fiscale
• Considerati ca sunt zone unde tratamentul fiscal poate fi mai eficient