Află în timp util care sunt cele mai importante schimbări ce ar putea să-ți influențeze afacerea! Îți oferim GRATUIT acces la ultimele modificări legislative, analize și studii de caz, sfaturi utile, invitații la evenimente, informații despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct în inbox-ul tău.
Forme juridice de organizare a afacerii | Securitate generala sociala si de sanatate | Impozit pe profit | Impozit pe venit | TVA | Taxe de proprietate | Stimulente pentru investitii si altele
In vigoare din 25 iunie 2018, Directiva Consiliului UE 2011/16 sau, pe scurt, directiva DAC6, acopera divulgarea obligatorie si schimbul automat de informatii intre statele membre UE in domeniul fiscalitatii aferente aranjamentelor transfrontaliere raportabile. Obligatia de raportare are ca scop consolidarea transparentei fiscale si prevenirea evaziunii fiscale.
Descarca studiul nostru comparativ sau descopera mai jos informatii utile privind obligatia de raportare a aranjamentelor transfrontaliere.
Subiectele raportarii sunt aranjamentele fiscale transfrontaliere care indeplinesc cel putin una sau mai multe caracteristici specifice identificate ca potential indicative pentru planificarea fiscala agresiva – asa-numitele semne distinctive.
Semnele distinctive sunt urmatoarele:
Semne distinctive generice legate de testul principal al beneficiului (conditii de confidentialitate, modalitati de taxare, documentatie standardizata)
Caracteristici specifice legate de testul principal al beneficiului (achizitionarea unei companii cu pierderi, conversia veniturilor in capital, cadouri sau alte categorii de venituri care sunt impozitate la un nivel mai scazut sau scutite de impozit, tranzactii circulare care au ca rezultat trecerea dus-intors a fondurilor)
Caracteristici specifice legate de tranzactiile transfrontaliere (plati transfrontaliere deductibile efectuate intre doua sau mai multe intreprinderi asociate in care o intreprindere este rezidenta intr-o jurisdictie cu regim fiscal nul sau preferential (nota: acesta este, de asemenea, legat de testul principal al beneficiului), plati transfrontaliere deductibile efectuate intre doua sau mai multe intreprinderi asociate in care beneficiarul nu este rezident fiscal in nicio jurisdictie fiscala sau este rezident in scopuri fiscale intr-un stat enumerat de UE sau OCDE ca fiind necooperant, deduceri de amortizare pentru acelasi activ revendicat in mai multe jurisdictii, scutirea de la dubla impozitare in ceea ce priveste acelasi element de venit sau capital este solicitata in mai multe jurisdictii, transferurile de active care genereaza o diferenta semnificativa in suma fiind tratata ca platibila)
Semne distinctive specifice privind schimbul automat de informatii si proprietatea efectiva (aranjamente care submineaza obligatia de raportare, aranjamente care implica un lant legal sau de proprietar efectiv netransparent)
Semne distinctive specifice privind preturile de transfer (utilizarea regulilor unilaterale privind sfera de siguranta, transferul de active necorporale greu de evaluat, transferul transfrontalier intragrup de functii si/sau riscuri si/sau active)
Cerinte pentru intermediari si contribuabili
Persoana principala obligata sa depuna informatiile este asa-numitul intermediar.
pune la dispozitie pentru implementare sau gestioneaza punerea in aplicare a unui acord transfrontalier supus raportarii;
indeplineste anumite conditii suplimentare.
Obligatia poate reveni si contribuabilului relevant (in alti termeni, utilizatorul), adica orice persoana care:
este prevazuta cu un acord transfrontalier care face obiectul raportarii in vederea implementarii sau
este pregatita sa implementeze un acord transfrontalier care face obiectul raportarii ori
a implementat prima etapa a unui astfel de aranjament.
Contribuabilul sau utilizatorul relevant este obligat sa raporteze aranjamentul transfrontalier atunci cand propun aranjamentul raportabil pe cont propriu (asa-numitul intern), atunci cand intermediarul nu este dintr-un stat membru UE sau cand intermediarului ii este impusa o obligatie legala de confidentialitate.
Nerespectarea regulilor DAC6 poate duce la penalitati.
Comparatie intre regulile DAC6 implementate in 5 tari europene
Mai jos este o scurta prezentare generala a modului in care sunt implementate regulile DAC6 in Cehia, Ungaria, Polonia, Romania si Slovacia.
Prezentare generala
Cehia
Ungaria
Polonia
Romania
Slovacia
Punerea in aplicare a Directivei Consiliului (UE) 2018/822 (DAC6)
Legea nr. 343/2020
Prin acest act a fost modificata Legea nr. 164/2013 privind cooperarea internationala in domeniul fiscal.
Legea nr. 72/2019. Prin acest act a fost modificata Legea nr. 37/2013 privind regulile de cooperare administrativa internationala in materie de impozite si alte taxe.
Legea Ordonantei Fiscale
Codul de procedura fiscala
Legea nr. 305/2019
Prin acest act a fost modificata Legea nr. 442/2012 privind cooperarea internationala in domeniul fiscal.
Data efectiva
29 August 2020
1 Iulie 2020
1 Ianuarie 2019
1 Iulie 2020
1 Iulie 2020
Implementarea regimului tranzitoriu al Directivei (UE) 2020/876 a Consiliului
Da, se aplica urmatoarele reguli:
Un acord transfrontalier raportabil in care primul pas in implementarea sa a fost facut intre 25 iunie 2018 si 30 iunie 2020 – pana la 28 februarie 2021 Un acord transfrontalier raportabil in care primul pas in implementarea sa a fost facut intre 1 iulie 2020 si 29 august 2020 – pana la 30 ianuarie 2021 Raportarea periodica a acordurilor transfrontaliere raportabile puse la dispozitie pentru implementare pana la 31 decembrie 2020 – pana la 30 ianuarie 2021
Respecta Directiva DAC6. De asemenea, aranjamentele interne trebuie raportate in Polonia
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Definitia semnului distinctiv
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Definitia intreprinderii asociate
Da, similar cu definitia „partilor afiliate” din Legea privind impozitul pe venit
Definitia unei intreprinderi asociate este prevazuta in Legea 37 din 2013
Trimitere la definitia „partilor afiliate” din Legea privind impozitul pe venit, care este utilizata in scopuri de TP
Respecta Directiva DAC6
Trimitere la definitia „partilor afiliate” din Legea privind impozitul pe venit, care este utilizata in scopuri de TP
Taxe acoperite
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6 + TVA
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Semne distinctive
Cehia
Ungaria
Polonia
Romania
Slovacia
Sunt semnele distinctive acoperite de legislatia nationala aceleasi ca in anexa IV partea a II-a a Directivei DAC6?
Da
Da
Da (catalogul din Codul fiscal polonez este mai larg)
Da
Da
Exista si alte semne distinctive suplimentare incluse in legislatia interna?
Nu
Nu
Da (24 semne distinctive in total)
Nu
Nu
Indrumari/Exemple incluse pe lista alba pentru fiecare semn distinctiv
Da
Nu
Da (indrumare)
Autoritatea Fiscala a publicat un ghid legat de DAC6
Nu
Indrumare/Exemple pe lista neagra pentru fiecare semn distinctiv
Nu
Nu
Da (indrumare)
Autoritatea Fiscala a publicat un ghid legat de DAC6
Nu
A fost inclus testul principal al beneficiului in legislatia nationala?
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Da
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Obligatii de raportare
Cehia
Ungaria
Polonia
Romania
Slovacia
Intermediari
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Contribuabili relevanti
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Alte masuri
Nu
Nu
Trimitere la definitia „partilor afiliate” din Legea privind impozitul pe venit, care este utilizata in scopuri de TP
Nu
Nu
Ghid de raportare
Cehia
Ungaria
Polonia
Romania
Slovacia
Cum se depune o declaratie DAC6?
Electronic, folosind formularul DAC6 specific
Electronic, printr-un portal al Oficiului Fiscal maghiar folosind formularul specific KONSTR
Electronic, printr-un portal al Administratiei Financiare poloneze, folosind formularul DAC6 specific
Electronic, printr-un portal al Autoritatii Fiscale romane, folosind formularul DAC6 specific
Electronic, printr-un portal al Administratiei Financiare slovace, folosind formularul DAC6 specific
Limba
Ceha sau engleza (poate fi necesara o traducere suplimentara in ceha)
Maghiara
Poloneza
Romana
Slovaca
Informatii de comunicat
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Respecta Directiva DAC6
Limite de timp pentru raportarea generala
Perioada de 30 de zile
Perioada de 30 de zile
Perioada de 30 de zile
Perioada de 30 de zile
Perioada de 30 de zile
Sanctiuni pentru nerespectare
Cehia
Ungaria
Polonia
Romania
Slovacia
Sanctiuni pentru nerespectare
Pana la 500.000 CZK pentru fiecare incalcare a obligatiilor
Pana la 5.000.000 HUF
Pana la 5.800.000 EUR
Variaza intre 20.000 – 100.000 RON
Variaza intre 20.000 – 100.000 RON
Tabelul arata ca unele tari, atunci cand au implementat regulile DAC6, au depasit cerintele minime impuse de directiva UE. De exemplu, Polonia a extins domeniul de aplicare al tranzactiilor raportabile si la tranzactiile interne. Mai mult, au definit semne distinctive suplimentare, care vizeaza si TVA-ul.
De asemenea, sanctiunile pentru nerespectare, desi difera de la o tara la alta, pot fi semnificative. Prin urmare, recomandam contribuabililor sa fie atenti la aceste reguli si sa evalueze aranjamentele transfrontaliere in care au fost/sunt implicati din punct de vedere al caracteristicilor mentionate mai sus, pentru a identifica o eventuala obligatie de raportare si pentru a verifica prezenta cerintelor specifice de raportare DAC6 prevazute de legislatia locala.
Obligatia de raportare apare numai in cazul in care sunt identificate aranjamente care fac obiectul raportarii. Pastrarea dosarului de aparare poate ajuta la dovedirea faptului ca societatea actioneaza in conformitate cu legislatia in vigoare.
Vrei sa stii daca obligatia de raportare se aplica si pentru tine? Afla raspunsul in chestionarul nostru
Disclaimer: Chestionarul nostru nu reprezinta o analiza completa a aranjamentelor transfrontaliere. Chestionarul este menit sa determine daca o persoana este obligata sa depuna documentatia corespunzatoare doar pe baza unor criterii generale. Accace nu este responsabila pentru deciziile luate de orice persoana sau entitate pe baza rezultatelor chestionarului nostru. Inainte de a intreprinde orice actiune, iti recomandam sa vorbesti cu un consultant fiscal.
GHID FISCAL
Forme juridice de organizare a afacerii | Securitate generala sociala si de sanatate | Impozit pe profit | Impozit pe venit | TVA | Taxe de proprietate | Stimulente pentru investitii si altele
Accace România este prezentă pe piața din România din 2007, oferind servicii de consultanță și externalizare. Înțelegând nevoia clienților noștri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singură umbrelă, am devenit un partener proactiv care face conexiunea între nevoi și soluții, prin combinarea tehnologiilor inteligente cu o abordare holistică a business-ului fiecărui client. În prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, consultanță fiscală și corporate, precum și consultanță juridică, prin intermediul unui cabinet de avocatură partener.
La nivel de grup, Accace reunește peste 800 de specialiști cu o vastă experiență în gestionarea de proiecte BPO multinaționale, pentru aproximativ 2.000 de clienți din diverse industrii și de diverse dimensiuni.
Despre Accace Circle
Accace activează la nivel internațional sub numele Accace Circle, o comunitate de business formată din furnizori de servicii BPO și consultanți care asigură clienților săi o experiență unificată, personalizată și de înaltă calitate. Prin intermediul celor peste 7.000 de profesioniști aflați în peste 60 de locații, sprijinim peste 80.000 de clienți din diferite domenii de activitate, în mare parte companii de dimensiuni medii, internaționale, din topul Fortune 500, și procesăm lunar cel puțin 800.000 de fluturași de salariu la nivel global.
Ai acces gratuit la expertiza de specialitate si sfaturi utile. Te poti dezabona in orice moment de la newsletterul nostru. Datele tale personale vor fi in siguranta: Termeni si Conditii & Politica GDPR
Te-ai abonat deja? Confirma adresa de e-mail mai jos si primesti PDF-ul direct in inbox.