• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: romania.office@accace.com

Tel.: + 40 314 050 440

Contacteaza-ne
Abonare newsletter
  • Locatii
  • Websites
    • Website global (Engleza)
    • Website global (Germana)
    • Africa de Sud
    • Cehia
    • Ungaria
    • Polonia
    • Romania
    • Rusia
    • Slovacia
    • Ucraina
    • USA

Accace Romania

Companie de consultanta si externalizare servicii

  • Despre Noi
    • Cine suntem
    • Intalneste echipa noastra
    • Accace Circle
    • Responsabilitate sociala corporativa
  • Servicii
    • EXTERNALIZARE
    • Contabilitate si raportare
    • Portal online contabilitate
    • Salarizare si administrare de personal
    • Portal online salarizare si administrare de personal
    • Portal online Time & Attendence
    • CONSULTANTA
    • Consultanta fiscala
    • Consultanta juridica
    • Consultanta corporate
    • Consultanta in cadrul tranzactiilor
    • Portal online consultanta
  • COVID-19
  • Cariere
    • Oportunitati cariera
    • Cine suntem
    • Povesti de succes
    • Valorile noastre
    • Cum ne pasa
    • #accacelife
    • Voluntariat
  • Noutati
  • Evenimente
  • Locatii

Bunurile acordate cu titlu gratuit: tratament TVA, contabil si fiscal

30 mart. 2020

Analizam cazul unei societati care se ocupa de comert cu amanuntul si care doreste sa faca o promovare a produselor oferindu-le clientilor, persoane fizice sau juridice, produse cu titlu gratuit sub forma de mostre sau promotii de tip 1+1 gratis.

Produse cu titlu gratuit sub forma de mostre

Conform Codului Fiscal, bunurile acordate in scop de reclama si publicitate cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.

1. Tratament TVA

Conditia pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA este ca bunurile achizitionate sa fie utilizate in folosul unor operatiuni care ii dau drept de deducere a TVA – operatiuni ce se regasesc la art. 297 alin. (4) si (5) din Codul Fiscal.

De asemenea, nu exista obligativitatea colectarii TVA, deoarece, in sensul art. 270 alin. 8 lit. b din Codul Fiscal, livrarea de mostre nu este considerata livrare de bunuri, iar produsele respective vor fi acordate pe baza de aviz de insotire a marfurilor.

2. Tratament contabil

La achizitia acestora, veti inregistra intrarea bunurilor care fac obiectul mostrelor astfel:

% = 401

        371

        4426

Scaderea din gestiune a materialelor consumate de clienti se efectueaza in momentul acordarii bunurilor (in baza avizului de insotire a marfii, nu la momentul consumului), indiferent de calitatea clientului (persoana fizica sau persoana juridica).

623 = 371

3. Tratament fiscal

a) Din punct de vedere al impozitului pe profit

Potrivit Codului Fiscal, sunt cheltuieli deductibile acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cheltuielile de reclama si publicitate, care reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii.

Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

b) Din punct de vedere al impozitului pe microintreprindere

Din punct de vedere al microintreprinderii, ramane relevant faptul ca aceasta cheltuiala este in scopul activitatii economice, avand rol de reclama si publicitate, cu documentele justificative potrivite.

Totodata, pentru organizarea unor campanii promotionale este necesara existenta unei decizii a conducerii societatii, care sa cuprinda informatii despre motivele organizarii, bugetul alocat, perioada desfasurarii, descrierea clientilor vizati, a produselor acordate, criterii de acordare etc.

Promotiile de tip 1+1 gratis

Spre deosebire de mostre, promotiile de tip 1+1 gratis sunt considerate, conform OUG 99/2000, vanzari cu prime.

Vanzarea cu prime este acea practica comerciala prin care, la vanzarea sau oferta de vanzare de produse/servicii, se ofera consumatorului cu titlu gratuit, imediat sau la un anumit termen, prime sub forma unor produse/servicii.

Acordarea unui produs gratuit echivaleaza, pentru furnizor, cu acordarea unui discount de 100% pentru acel produs.

1. Tratament TVA

Pentru bunurile respective achizitionate este permisa exercitarea dreptului de deducere a TVA, aspect reglementat in mod expres prin art. 297 alin. (5), prin care se face precizarea ca persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8), daca operatiunea nu contravine prevederilor alin. (4).

Alin. (4)  se refera la dreptul de deducere a sumei TVA deductibile pentru achizitii efectuate in scopul realizarii de operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere (exporturi, livrari intracomunitare).

De asemenea, precum in cazul mostrelor, acordarea gratuita de bunuri fiecarui cumparator in cadrul campaniei de stimulare a vanzarilor reprezinta o operatiune legata direct de cresterea vanzarilor, caz in care nu se efectueaza ajustarea sumei TVA deduse.

2. Tratament contabil

Prezentam mai jos cazul unui produs acordat in mod gratuit in valoare de 100 lei, pretul de achizitie initial fiind de 80 lei.

  • Inregistrarea facturii de iesire:

411 = % 119

707        100

4427       19

  • Incasarea facturii:

5311 = 411 119

  • Descarcarea de gestiune:

607 = 371 80

623 = 371 80

  • Bon fiscal:

Produsul A: 2 buc. X 100 lei => 238

Discount: -119

Total Valoare: 119

Din care TVA: 19

3. Tratament fiscal

Asemanator mostrelor, incadram promotiile de tip 1+1 gratis in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate, tinand cont de intocmirea documentelor justificative. Mentionam faptul ca pentru desfasurarea unei campanii de amploare, un Regulament al campaniei, in scopul fidelizarii clientilor, este necesar sa fie autentificat la notar si facut public pe site-ul firmei.

Asadar, acordarea de produse gratuite reprezinta o modalitate de stimulare a vanzarilor, in conditiile in care TVA aferenta acestor produse acordate clientilor ramane deductibila si cheltuiala de asemenea.

In incheiere, reitaram faptul ca se pot efectua operatiuni de distribuire a mostrelor si de acordare a gratuitatilor, avand la baza documentele justificative prezentate anterior. Scopul acestora ar trebui sa fie promovarea si cresterea vanzarilor companiei, iar organizarea comerciala a vanzarii trebuie sa tina cont de conditiile OUG nr. 99/2000.

Ai nevoie de consultanta privind bunurile acordate cu titlu gratuit? Contacteaza-ne!

CONTACT

Laura Barbu
Senior Accountant

E-mail: laura.barbu@accace.com

Te-ar putea interesa si:

Ghid privind infiintarea societatilor in Romania 2021 | eBook

on 10 martie 2021
Afla mai multe

Ghid privind preturile de transfer 2021 | eBook

on 09 martie 2021
Afla mai multe

Ghid PFA 2021 | eBook

on 04 martie 2021
Afla mai multe

Directiva 822/2018 (DAC6) – obligatia de raportare a aranjamentelor transfrontaliere

on 02 martie 2021
Afla mai multe

Noutati privind depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anuale | News Flash

on 28 ianuarie 2021
Afla mai multe

OUG nr. 226/2020 aduce noi masuri fiscal-bugetare | News Flash

on 19 ianuarie 2021
Afla mai multe

Principalele modificari aduse Codului de Procedura Fiscala de la 1 ianuarie 2021 | News Flash

on 04 ianuarie 2021
Afla mai multe

Principalele modificari aduse Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2021 | News Flash

on 23 decembrie 2020
Afla mai multe

Reduceri comerciale versus financiare: tratament contabil si fiscal

on 09 decembrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna decembrie 2020

on 07 decembrie 2020
Afla mai multe

Facilitati fiscale pentru companiile care investesc in invatamantul profesional-dual | News Flash

on 24 noiembrie 2020
Afla mai multe

Procedura pentru acordarea esalonarii la plata a fost aprobata | News Flash

on 24 noiembrie 2020
Afla mai multe

De la 1 ianuarie 2021, cota TVA de 5% se va aplica si pentru locuinte mai scumpe | News Flash

on 17 noiembrie 2020
Afla mai multe

Pragurile valorice Intrastat pentru anul 2021 nu se modifica | News Flash

on 10 noiembrie 2020
Afla mai multe

Modificari si completari privind Codul Fiscal si Legea Contabilitatii | News Flash

on 09 noiembrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna noiembrie 2020

on 02 noiembrie 2020
Afla mai multe

OUG 181/2020: Noi masuri fiscal-bugetare publicate in Monitorul Oficial | News Flash

on 29 octombrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna octombrie 2020

on 08 octombrie 2020
Afla mai multe

OUG 153/2020: Noi masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii | News Flash

on 14 septembrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna septembrie 2020

on 31 august 2020
Afla mai multe

Primary Sidebar

<< Inapoi la sectiunea de NOUTATI
E-mail

Footer

Despre Accace Romania

Accace Romania a fost infiintata in 2007, in Bucuresti. Intelegand nevoia clientilor nostri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singura umbrela, ne-am dezvoltat intr-un furnizor complet si inovator de consultanta si externalizare. In prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, precum si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat. La nivel de grup, dispunem de experienta a peste 600 de specialisti in gestionarea proiectelor de BPO multi-country la scara mica si mare, avand un portofoliu cu peste 2.000 de clienti din diverse industrii.

Despre Accace Circle

Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din consultanti si furnizori de servicii BPO, care asigura clientilor sai o experienta unificata, personalizata si de inalta calitate. Acoperind aproape 40 de locatii prin intermediul celor peste 2.000 de profesionisti, sprijinim peste 10.000 de clienti, in mare parte companii locale si internationale din topul Fortune 500 si procesam cel putin 170.000 de fluturasi de salariu pe luna la nivel global.

Locatii globale | Accace Circle

Portofoliu servicii

Contabilitate si raportare
Salarizare si administrare de personal
Consultanta fiscala
Consultanta juridica
Consultanta corporate
Consultanta tranzactii

Portaluri online

Portal contabilitate
Portal salarizare si HR admin
Portal T&A
Portal consultanta

Ti-ar putea fi de ajutor

Contact si Locatii
Scrie-ne
Abonare newsletter
Noutati
Cariere
Evenimente


Alatura-te comunitatii noastre online

Facebook LinkedIn Youtube Instagram


Accace Circle

© Accace toate drepturile rezervate |  Disclaimer General | Disclaimer Stiri   |  Politica Cookies  |  Termeni si Conditii   |  Politica Accace privind GDPR

ACCES GRATUIT LA
SFATURI UTILE
EXPERTIZA DE SPECIALITATE

Afla in timp util care sunt cele mai importante schimbari ce ar putea sa-ti influenteze afacerea! Iti oferim GRATUIT acces la ultimele modificari legislative, analize si studii de caz, sfaturi utile, invitatii la evenimente, informatii despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct in inbox-ul tau.

Viziteaza sectiunea noastra de Noutati!

Avem nevoie doar de adresa ta de e-mail

Iti vom trimite doar informatii relevante pe care le vom considera de interes pentru tine, iar datele tale personale vor fi in siguranta, conform termenilor & conditiilor si politicii noastre privind GDPR.

Acest site utilizeaza cookie-uri pentru a va oferi o experienta mai buna de navigare si servicii adaptate nevoilor dumneavoastra. Prin accesarea acestui site sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.