• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: romania.office@accace.com

Tel.: + 40 314 050 440

Contacteaza-ne
Abonare newsletter
  • Locatii
  • Websites
    • Website global (Engleza)
    • Website global (Germana)
    • Africa de Sud
    • Cehia
    • Germania
    • Ungaria
    • Polonia
    • Romania
    • Rusia
    • Slovacia
    • Ucraina
    • USA

Accace Romania

Companie de consultanta si externalizare servicii

  • Despre Noi
    • Cine suntem
    • Intalneste echipa noastra
    • Accace Circle
    • Responsabilitate sociala corporativa
  • Servicii
    • EXTERNALIZARE
    • Contabilitate si raportare
    • Portal online contabilitate
    • Salarizare si administrare de personal
    • Portal online salarizare si administrare de personal
    • Portal online Time & Attendence
    • CONSULTANTA
    • Consultanta fiscala
    • Consultanta juridica
    • Consultanta corporate
    • Consultanta in cadrul tranzactiilor
    • Portal online consultanta
  • COVID-19
  • Cariere
    • Oportunitati cariera
    • Cine suntem
    • Povesti de succes
    • Valorile noastre
    • Cum ne pasa
    • #accacelife
    • Voluntariat
  • Noutati
  • Evenimente
  • Locatii

Impozitarea veniturilor obtinute in Romania de catre nerezidenti

20 apr. 2020

In contextul unui mediu de afaceri globalizat, companiile din Romania colaboreaza din ce in ce mai mult cu firme din afara tarii. Astfel, consideram oportun sa prezentam, in linii generale, care sunt obligatiile pe care acestea le au in legatura cu impozitele pe veniturile obtinute din Romania de partenerii de afaceri nerezidenti.

Conform Codului Fiscal, nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania au obligatia de a plati impozit pentru aceste venituri tot in Romania. Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti este un impozit cu regim de retinere la sursa, platitorul roman al acestui venit fiind persoana care colecteaza, declara si plateste acest impozit.

Cele mai intalnite venituri impozabile obtinute din Romania de nerezidenti definite de Codul fiscal sunt veniturile din dividende, dobanzi, redevente, comisioane, activitati sportive si divertisment, servicii de management si consultanta din orice domeniu, indiferent de locul prestarii, venituri din prestarea de servicii in Romania cu exceptia transportului international etc.

Cotele aplicabile in raport cu societatile nerezidente sunt urmatoarele:

  • 5% pentru veniturile din dividende;
  • 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania;
  • 50% pentru plati efectuate de companii romanesti catre conturile bancare ale unei companii nerezidente, deschise in tari care nu au incheiat cu Romania un acord de schimb de informatii si numai daca astfel de plati rezulta din tranzactii artificiale.

Momentul in care impozitul trebuie calculat si retinut este momentul platii venitului catre nerezident, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului brut. Termenul de declarare si plata a impozitului la bugetul de stat este data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc plata venitului catre nerezident.

EXEMPLU | O societate din Romania a contractat un imprumut cu o persoana juridica nerezidenta pentru care datoreaza o dobanda lunara de 100 u.m conform contractului.

Cota aplicabila: 16%

Impozit calculat si retinut = 16 u.m. (16% * 100 u.m.)

Dobanda platita catre beneficiarul venitului = 84 u.m. (100-16)

Impozit declarat/virat la bugetul statului = 16 u.m.

Conventia de evitare a dublei impuneri

In cazul in care exista o conventie de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si tara nerezidentului beneficiar al venitului impozabil obtinut din Romania, cota de impozit care se aplica nu poate depasi cota prevazuta in conventie, aplicandu-se cota cea mai favorabila prevazuta in legislatia interna, conventie si/sau legislatia EU pentru tarile europene.

Pentru a putea fi aplicate prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul trebuie sa prezinte platitorului de venit, la momentul platii, certificatul de rezidenta fiscala. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.

Neprezentarea certificatului de rezidenta fiscala implica aplicarea prevederilor Codului Fiscal in vederea impozitarii veniturilor.

EXEMPLU | O societate din Romania a contractat un imprumut de la o societate din SUA pentru care datoreaza o dobanda lunara de 100 u.m. conform contractului. La momentul platii dobanzii, beneficiarul venitului pune la dispozitia societatii din Romania un CRF valid.

Cota aplicabila: 16% conform legislatiei romanesti si 10% conform conventiei de evitare a dublei impuneri relevante, incheiate intre Romania si SUA

Impozit calculat si retinut = 10 u.m. (10% *100 u.m.)

Dobanda platita catre beneficiarul efectiv = 90 u.m. (100-10)

Impozit declarat/virat la bugetul statului = 10 u.m.

Cu toate acestea, sunt des intalnite situatiile in care partenerul roman care desfasoara relatii comerciale cu un partener extern este cel care suporta impozitul pe veniturile nerezidentilor, intrucat partenerul extern solicita ca plata contraprestatiei sa fie efectuata integral, indiferent daca aceasta se refera la un venit impozabil pe teritoriul Romaniei.

Plata integrala a venturilor obtinute de nerezidenti, fara a retine la sursa impozitul datorat, precum si existenta clauzei de plata a sumei nete in contractul incheiat intre partenerul roman si cel extern sunt factori care nu permit aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri, aplicandu-se, astfel, normele romanesti. Acest impozit este suportat, prin urmare, de catre partenerul roman, aplicand cota standard precizata in Codul Fiscal, prin metoda sutei marite, valoarea platita fiind considerata venitul net.

Cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit

Un alt aspect de mentionat este faptul ca, in cazul platitorilor de impozit pe profit, impozitul neretinut la sursa in numele partenerilor nerezidenti, pentru veniturile obtinute pe teritoriul Romaniei, reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este prevazut in Codul Fiscal.

EXEMPLU | O societate din Romania a contractat un imprumut cu o societate din SUA pentru care datoreaza o dobanda lunara de 100 u.m. conform contractului. La momentul platii dobanzii, beneficiarul venitului pune la dispozitia societatii din Romania un CRF valid. Contractul de imprumut prevede ca societatea din Romania va suporta orice taxe care vor deriva conform legii in relatia cu acest imprumut acordat.

Cota aplicabila: 16% conform legislatiei romanesti

Impozit calculat = 19 u.m ((100 u.m./84% * 16%)

Dobanda platita catre beneficiarul efectiv = 100 u.m.

Impozit declarat/virat la bugetul statului = 19 u.m

Se poate observa faptul ca plata catre nerezidenti, de multe ori, produce companiei din Romania un cost suplimentar privind impozitele pe veniturile obtinute de nerezidenti. Cele mai intalnite tipuri de venituri obtinute de nerezidenti sunt veniturile din servicii prestate pe teritoriul Romaniei. De regula, conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si alte tari prevad neimpozitarea venitului din servicii pe teritoriul Romaniei. Prin urmare, punerea la dispozitia companiei din Romania a certificatului de rezidenta fiscala a partenerului extern ar presupune scutirea ambelor companii de plata impozitului in Romania.

De cealalta parte, se poate sublinia importanta conventiilor de evitare a dublei impuneri si in cazul companiilor care desfasoara activitati economice in diferite tari, intre care exista un flux permanent de servicii si investitii transfrontaliere. Companiile unui grup, care au rezidenta fiscala in diferite tari, vor tinde sa respecte conditiile pentru evitarea dublei impuneri, urmarind o minimizare a costurilor la nivelul grupului, inclusiv costurile privind impozitele platite in diferite tari.

Prin urmare, tratamentul fiscal al unei tranzactii economice desfasurate in legatura cu un partener extern, din perspectiva impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti in Romania, necesita o analiza detaliata a naturii economice a tranzactiei, a indeplinirii criteriilor care ar putea determina aplicarea scutirilor fiscale prevazute atat de conventiile de evitare a dublei impuneri, cat si de Legislatia Europeana, precum si a relatiei existente cu partenerul extern, masura in care acesta este determinat sa suporte obligatiile fiscale datorate pe teritoriul Romaniei.

Ai nevoie de consultanta? Contacteaza specialistii nostri in impozitare!
Daniela Ulici

CONTACT

Daniela Ulici
Tax Consultant

E-mail: daniela.ulici@accace.com

Te-ar putea interesa si:

Noutati privind depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anuale | News Flash

on 28 ianuarie 2021
Afla mai multe

OUG nr. 226/2020 aduce noi masuri fiscal-bugetare | News Flash

on 19 ianuarie 2021
Afla mai multe

Principalele modificari aduse Codului de Procedura Fiscala de la 1 ianuarie 2021 | News Flash

on 04 ianuarie 2021
Afla mai multe

Principalele modificari aduse Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2021 | News Flash

on 23 decembrie 2020
Afla mai multe

Reduceri comerciale versus financiare: tratament contabil si fiscal

on 09 decembrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna decembrie 2020

on 07 decembrie 2020
Afla mai multe

Facilitati fiscale pentru companiile care investesc in invatamantul profesional-dual | News Flash

on 24 noiembrie 2020
Afla mai multe

Procedura pentru acordarea esalonarii la plata a fost aprobata | News Flash

on 24 noiembrie 2020
Afla mai multe

De la 1 ianuarie 2021, cota TVA de 5% se va aplica si pentru locuinte mai scumpe | News Flash

on 17 noiembrie 2020
Afla mai multe

Pragurile valorice Intrastat pentru anul 2021 nu se modifica | News Flash

on 10 noiembrie 2020
Afla mai multe

Modificari si completari privind Codul Fiscal si Legea Contabilitatii | News Flash

on 09 noiembrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna noiembrie 2020

on 02 noiembrie 2020
Afla mai multe

OUG 181/2020: Noi masuri fiscal-bugetare publicate in Monitorul Oficial | News Flash

on 29 octombrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna octombrie 2020

on 08 octombrie 2020
Afla mai multe

OUG 153/2020: Noi masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii | News Flash

on 14 septembrie 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna septembrie 2020

on 31 august 2020
Afla mai multe

Modificarea declaratiei 394: tranzactiile cu persoanele afiliate vor trebui semnalate in formular | News Flash

on 26 august 2020
Afla mai multe

Principalele obligatii fiscale in luna august 2020

on 07 august 2020
Afla mai multe

Ghid privind preturile de transfer 2020 | eBook

on 09 iulie 2020
Afla mai multe

Termenele de raportare a aranjamentelor transfrontaliere au fost amanate | News Flash

on 07 iulie 2020
Afla mai multe

Primary Sidebar

<< Inapoi la sectiunea de NOUTATI
E-mail

Footer

Despre Accace Romania

Accace Romania a fost infiintata in 2007, in Bucuresti. Intelegand nevoia clientilor nostri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singura umbrela, ne-am dezvoltat intr-un furnizor complet si inovator de consultanta si externalizare. In prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, precum si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat. La nivel de grup, dispunem de experienta a peste 600 de specialisti in gestionarea proiectelor de BPO multi-country la scara mica si mare, avand un portofoliu cu peste 2.000 de clienti din diverse industrii.

Despre Accace Circle

Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din consultanti si furnizori de servicii BPO, care asigura clientilor sai o experienta unificata, personalizata si de inalta calitate. Acoperind aproape 40 de locatii prin intermediul celor peste 2.000 de profesionisti, sprijinim peste 10.000 de clienti, in mare parte companii locale si internationale din topul Fortune 500 si procesam cel putin 170.000 de fluturasi de salariu pe luna la nivel global.

Locatii globale | Accace Circle

Portofoliu servicii

Contabilitate si raportare
Salarizare si administrare de personal
Consultanta fiscala
Consultanta juridica
Consultanta corporate
Consultanta tranzactii

Portaluri online

Portal contabilitate
Portal salarizare si HR admin
Portal T&A
Portal consultanta

Ti-ar putea fi de ajutor

Contact si Locatii
Scrie-ne
Abonare newsletter
Noutati
Cariere
Evenimente


Alatura-te comunitatii noastre online

Facebook LinkedIn Youtube Instagram


Accace Circle

© Accace toate drepturile rezervate |  Disclaimer General | Disclaimer Stiri   |  Politica Cookies  |  Termeni si Conditii   |  Politica Accace privind GDPR

ACCES GRATUIT LA
SFATURI UTILE
EXPERTIZA DE SPECIALITATE

Afla in timp util care sunt cele mai importante schimbari ce ar putea sa-ti influenteze afacerea! Iti oferim GRATUIT acces la ultimele modificari legislative, analize si studii de caz, sfaturi utile, invitatii la evenimente, informatii despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct in inbox-ul tau.

Viziteaza sectiunea noastra de Noutati!

Avem nevoie doar de adresa ta de e-mail

Iti vom trimite doar informatii relevante pe care le vom considera de interes pentru tine, iar datele tale personale vor fi in siguranta, conform termenilor & conditiilor si politicii noastre privind GDPR.

Acest site utilizeaza cookie-uri pentru a va oferi o experienta mai buna de navigare si servicii adaptate nevoilor dumneavoastra. Prin accesarea acestui site sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.