• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: romania.office@accace.com

Tel.: + 40 314 050 440

Contacteaza-ne
Abonare newsletter
  • Locatii
  • Websites
    • Website global (Engleza)
    • Website global (Germana)
    • Africa de Sud
    • Cehia
    • Germania
    • Ungaria
    • Polonia
    • Romania
    • Rusia
    • Slovacia
    • Ucraina
    • USA

Accace Romania

Companie de consultanta si externalizare servicii

  • Despre Noi
    • Cine suntem
    • Intalneste echipa noastra
    • Accace Circle
    • Responsabilitate sociala corporativa
  • Servicii
    • EXTERNALIZARE
    • Contabilitate si raportare
    • Portal online contabilitate
    • Salarizare si administrare de personal
    • Portal online salarizare si administrare de personal
    • Portal online Time & Attendence
    • CONSULTANTA
    • Consultanta fiscala
    • Consultanta juridica
    • Consultanta corporate
    • Consultanta in cadrul tranzactiilor
    • Portal online consultanta
  • COVID-19
  • Cariere
    • Oportunitati cariera
    • Cine suntem
    • Povesti de succes
    • Valorile noastre
    • Cum ne pasa
    • #accacelife
    • Voluntariat
  • Noutati
  • Evenimente
  • Locatii

Tratamentul fiscal aplicabil autoturismelor. In ce conditii se acorda deductibilitatea integrala?

30 mai 2016

Tratamentul fiscal aplicabil autoturismelor. In ce conditii se acorda deductibilitatea integrala?

Desi a trecut aproape jumatate de an de la introducerea noului Cod Fiscal, pentru multe companii modificarile aduse de acesta nu au clarificat si tratamentul fiscal aplicabil masinilor utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, exclusiv in scopul personal al angajatilor sau cu utilizare mixta. Mai jos aveti o serie de clarificari referitoare la  tratamentul fiscal aplicabil pentru aceste vehicule.

Impozitul pe profit si TVA

Avand in vedere ca prevederile impozitului pe profit si TVA sunt similare in ceea ce priveste tratamentul fiscal aplicat pentru utilizarea autoturismelor, am efectuat o analiza atat din perspectiva impozitului pe profit, cat si din perspectiva TVA.

Cheltuielile si TVA-ul aferente vehiculelor care se clasifica avand o masa mai mare de 3.500 kg si mai mult de 9 locuri, inclusiv scaunul soferului, sunt tratate ca fiind integral deductibile. Sunt, de asemenea, deductibile cheltuielile si TVA-ul pentru orice tip de vehicul utilizat intr-una din urmatoarele situatii:

  • Exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
  • De agentii de vanzari si de achizitii;
  • Pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
  • Pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
  • Ca marfuri, in scop comercial.

In conformitate cu prevederile legale, cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate (cu exceptia amortizarii pentru care se aplica norme speciale) care nu sunt utilizate exclusiv pentru activitatea economica, avand o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si au maxim 9 locuri, inclusiv scaunul soferului, sunt deductibile in limita de 50%.

Regula de deductibilite de 50% se aplica, de asemenea, si in ceea ce priveste dreptul de deducere a TVA-ului pentru vehiculele descrise mai sus.

Cheltuielile supuse acestei limitari includ cheltuielile direct atribuibile vehiculelor, inclusiv cele aferente contractelor de leasing, cum ar fi: combustibilul, piesele de schimb, taxe locale, asigurare auto obligatorie, inspectiile tehnice periodice, chirie, cheltuiala nedeductibila aferenta TVA-ului rezultata din aplicarea limitarii de 50%, dobanzi, comisioane, diferentele nefavorabile de curs valutar etc.

In ce conditii se acorda deductibilitatea integrala?

Se acorda deductibilitatea integrala pentru cheltuielile mentionate mai sus numai in cazul in care vehiculele sunt utilizate exclusiv in scopuri economice si in conditiile in care acestea sunt justificate cu documente financiar contabile si cu foi de parcurs. Conform Codului Fiscal, foile de parcurs trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

  • Categoria de vehicul utilizat;
  • Scopul si locul deplasarii;
  • Kilometrii parcursi;
  • Norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Prin excludere, putem interpreta ca in cazul autovehiculelor pentru care se aplica tratamentul de 50% nu este obligatorie intocmirea foilor de parcurs.

In cazul in care vehiculul este folosit atat in scop economic, cat si in scop personal, insa este considerat integral deductibil (deoarece este utilizat in situatiile descrise mai sus), recomandam folosirea foii de parcus ca si document justificativ, pentru a delimita cat se foloseste in scop economic de cat se foloseste in scop personal,

Beneficii in natura

Potrivit Codului Fiscal, nu sunt considerate venituri salariale avantajele sub forma acordarii in scop personal a vehiculelor pentru care s-a aplicat limitarea deductibilitatii de 50%.

In ceea ce priveste masinile pentru care s-a acordat deductibilitate integrala, dar sunt folosite si in scop personal, se considera ca fiind beneficiu in natura partea care a fost folosita in scop personal. Astfel, pentru a calcula valoarea beneficiului in natura se va folosi urmatoarea formula:

Beneficiu in natura = (1,7% din valoarea de intrare sau valoarea chiriei impartit la numarul total de km parcursi intr-o luna) si apoi multiplicat cu numarul de km folositi in scop personal.

Studiu de caz

Pentru a clarifica mai mult tratamentul fiscal aplicabil vehiculelor am pregatit urmatorul exemplu:

Compania Alfa detine in proprietate 3 masini A, B si C. Aceste masini sunt folosite astfel:

  • A este folosita de catre un agent de vanzari. In timpul liber masina A este folosita de catre agentul de vanzari in scop personal.
  • B este folosita de catre directorul general al Alfa. Acesta foloseste masina in scop mixt.
  • C este folosita in scop personal de catre un angajat.

In luna aprilie 2016, societatea Alfa inregistreaza urmatoarele cheltuieli cu masinile (fara TVA):

  • Combustibil: A: 600 lei; B: 120 lei si C 60 lei.
  • Piese de schimb: B 240 lei;

In luna aprilie, masina A, care este folosita de agentul de vanzari, a parcurs un total de 120 km din care 20 km in scop personal. Valoarea de intrare a masinii A este de 45.000 lei.

Pentru luna aprilie, tratamentul fiscal aplicat de Alfa va fi urmatorul:

  • Pentru masina A sunt considerate integral deductibile cheltuielile si TVA-ul, insa pentru partea folosita in scop personal vor fi considerate beneficiu in natura. Pentru aceasta masina va fi necesar sa se intocmeasca foi de parcurs.
  • Pentru masina B sunt limitate la 50% cheltuielile si TVA-ul. Aplicandu-se limitarea de 50% la deductibilitate nu va fi nevoie sa se intocmeasca foi de parcurs.
  • Pentru masina C sunt limitate la 50% cheltuielile si TVA-ul. Motivul acestui tratament fiscal este acela ca nefiind nevoie de intocmirea foilor de parcurs se va putea considera utilizare mixta fara sa se faca dovada.
  • Folosirea masinilor B si C nu vor fi considerate avantaje in natura, deoarece au limitat deducerea cheltuielilor la 50%.
  • TVA 

TVA deductibil=[600+(120+60+240)*50%]*20%=162 lei

TVA nedeductibil=(120+60+240)*50%*20%=42 lei 

  • Impozit pe profit

 Cheltuieli deductibile=600+(120+60+240)*50%]=810 lei

Cheltuieli nedeductibile=(120+60+240+42)*50%=231 lei. 

  • Beneficii in natura (BIN)

BIN=(20km/120km)*1,7%*45.000 lei =127 lei

Aceasta suma va fi impozitata conform unui venit salarial.

In concluzie, masinile folosite exclusiv in scopuri economice sunt integral deductibile in ceea ce priveste impozitul pe profit, TVA-ul si beneficiile in natura. In timp ce tratamentul fiscal aplicabil celorlalte masini se clasifica in functie de utilizare sau tip de masina in una din cele trei arii de impozitare.

Iti doresti optimizarea taxelor si a impozitelor?
Solicita oferta personalizata!

 

Contact:

Mihai Erculescu

Senior Tax Consultant

Mihai.Erculescu@acacce.com

+40 314050440


Te-ar putea interesa si:
  • Majorarea deducerii personale in 2016 aduce vesti noi pentru angajatii cu venituri mici
  • Impozitarea veniturilor microintreprinderilor in 2016
  • Extinderea veniturilor neimpozabile pentru 2016

Primary Sidebar

<< Inapoi la sectiunea de NOUTATI
E-mail

Footer

Despre Accace Romania

Accace Romania a fost infiintata in 2007, in Bucuresti. Intelegand nevoia clientilor nostri de a avea toate procesele interne gestionate sub o singura umbrela, ne-am dezvoltat intr-un furnizor complet si inovator de consultanta si externalizare. In prezent, oferim servicii de contabilitate, raportare, salarizare, administrare de personal, precum si consultanta fiscala, corporate si juridica, prin intermediul unui cabinet de avocatura afiliat. La nivel de grup, dispunem de experienta a peste 600 de specialisti in gestionarea proiectelor de BPO multi-country la scara mica si mare, avand un portofoliu cu peste 2.000 de clienti din diverse industrii.

Despre Accace Circle

Accace opereaza, pe plan international, ca Accace Circle, o comunitate de business formata din consultanti si furnizori de servicii BPO, care asigura clientilor sai o experienta unificata, personalizata si de inalta calitate. Acoperind aproape 40 de locatii prin intermediul celor peste 2.000 de profesionisti, sprijinim peste 10.000 de clienti, in mare parte companii locale si internationale din topul Fortune 500 si procesam cel putin 170.000 de fluturasi de salariu pe luna la nivel global.

Locatii globale | Accace Circle

Portofoliu servicii

Contabilitate si raportare
Salarizare si administrare de personal
Consultanta fiscala
Consultanta juridica
Consultanta corporate
Consultanta tranzactii

Portaluri online

Portal contabilitate
Portal salarizare si HR admin
Portal T&A
Portal consultanta

Ti-ar putea fi de ajutor

Contact si Locatii
Scrie-ne
Abonare newsletter
Noutati
Cariere
Evenimente


Alatura-te comunitatii noastre online

Facebook LinkedIn Youtube Instagram


Accace Circle

© Accace toate drepturile rezervate |  Disclaimer General | Disclaimer Stiri   |  Politica Cookies  |  Termeni si Conditii   |  Politica Accace privind GDPR

ACCES GRATUIT LA
SFATURI UTILE
EXPERTIZA DE SPECIALITATE

Afla in timp util care sunt cele mai importante schimbari ce ar putea sa-ti influenteze afacerea! Iti oferim GRATUIT acces la ultimele modificari legislative, analize si studii de caz, sfaturi utile, invitatii la evenimente, informatii despre noile noastre servicii sau despre tool-urile interne, totul direct in inbox-ul tau.

Viziteaza sectiunea noastra de Noutati!

Avem nevoie doar de adresa ta de e-mail

Iti vom trimite doar informatii relevante pe care le vom considera de interes pentru tine, iar datele tale personale vor fi in siguranta, conform termenilor & conditiilor si politicii noastre privind GDPR.

Acest site utilizeaza cookie-uri pentru a va oferi o experienta mai buna de navigare si servicii adaptate nevoilor dumneavoastra. Prin accesarea acestui site sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.